為鼓勵(lì)社會(huì)資本積極進(jìn)行股權(quán)投資，推動(dòng)高新企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家及各地政府先后出臺(tái)了大量促進(jìn)股權(quán)投資基金企業(yè)發(fā)展的辦法，其中的稅收優(yōu)惠及財(cái)政返還政策對(duì)于股權(quán)投資者極具吸引力。小編在查閱大量法律文件的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)32個(gè)省、市、縣的股權(quán)投資稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，為境內(nèi)外股權(quán)投資者提供法律參考。
國(guó)家層面：
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額(《企業(yè)所得稅法》第31條)。企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第97條)。
適用條件：
(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷(xiāo)售額的5%以上(含5%)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上(含60%)。
自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕58號(hào)))，創(chuàng)業(yè)投資屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011 年本)(修正)》(國(guó)家發(fā)展改革委令2013年第21號(hào))中的“金融服務(wù)業(yè)”。
企業(yè)同時(shí)符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在減免稅期內(nèi)，符合條件的企業(yè)可以按照25%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅(《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào)))。
按照西部大開(kāi)發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)，西部地區(qū)包括：內(nèi)蒙古自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、重慶市、四川省、西藏自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、貴州省、云南省、湖南(湘西)、湖北(恩施)、吉林(延邊)
32個(gè)地區(qū)：
1、北京
具體內(nèi)容：鼓勵(lì)和支持從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的股權(quán)基金或管理企業(yè)按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國(guó)家發(fā)展改革委等十部委第39號(hào)令)進(jìn)行備案，并按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條的規(guī)定享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策支持。股權(quán)基金或管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。
法律依據(jù)：《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》(京金融辦〔2009〕5號(hào))
2、天津
具體內(nèi)容：對(duì)自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，個(gè)稅稅率適用20%。
法律依據(jù)：《促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》(津政發(fā)〔2009〕45號(hào))
3、上海
具體內(nèi)容：對(duì)自然人普通合伙人，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅;對(duì)有限合伙人取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，依20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
法律依據(jù)：《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》(滬金融辦通〔2008〕3號(hào))《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》(滬金融辦通〔2011〕10號(hào))
4、深圳
具體內(nèi)容：深府〔2010〕103號(hào)文中第三條有關(guān)地方性所得稅優(yōu)惠政策從2014年12月1日起停止執(zhí)行。相關(guān)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策繼續(xù)保留，例如，以公司制(或合伙制)形式設(shè)立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊(cè)資本(或募集資金)的規(guī)模，給予一次性500萬(wàn)—1500萬(wàn)不等的落戶獎(jiǎng)勵(lì)。
法律依據(jù)：《深圳市人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(深府〔2010〕103號(hào))2015年2月深圳地稅局發(fā)布《關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示》
5、橫琴新區(qū)(廣東)
具體內(nèi)容：合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)及合伙制股權(quán)投資基金管理企業(yè)由合伙人分別繳納所得稅，其中自然人有限合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他營(yíng)業(yè)收入按照5%-35%征收。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。對(duì)股權(quán)投資基金企業(yè)及股權(quán)投資基金管理企業(yè)的高級(jí)管理人員，按照其當(dāng)年個(gè)人所得稅橫琴新區(qū)留存部分的80%給予獎(jiǎng)勵(lì)。股權(quán)投資基金管理企業(yè)自其完成工商注冊(cè)之日起，前兩年按所繳納營(yíng)業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補(bǔ)貼，后三年按所繳納營(yíng)業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補(bǔ)貼;自其獲利年度起，前兩年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補(bǔ)貼，后三年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補(bǔ)貼。
法律依據(jù)：《珠海市橫琴新區(qū)鼓勵(lì)股權(quán)投資基金企業(yè)及股權(quán)投資基金管理企業(yè)發(fā)展的試行辦法》(珠橫新管〔2012〕21號(hào))《橫琴新區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》(珠橫新管〔2012〕22號(hào))
6、東莞(廣東)
具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅;普通合伙人按照5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。以公司制(合伙制)形式設(shè)立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊(cè)資本(募集資金)的規(guī)模，給予一次性落戶獎(jiǎng)勵(lì)，從500萬(wàn)—1500萬(wàn)不等。投資于本市的企業(yè)或項(xiàng)目，可根據(jù)其經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)，按其退出后形成地方財(cái)力的30%給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)，單筆獎(jiǎng)勵(lì)最高不超過(guò)300萬(wàn)元。
法律依據(jù)：《東莞市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)的通知》(東府辦〔2012〕99號(hào))
7、浙江
具體內(nèi)容：對(duì)新設(shè)立的股權(quán)投資管理公司，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設(shè)專項(xiàng)資金確有困難的，經(jīng)省金融主管部門(mén)確認(rèn)并報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可給予減免。對(duì)從省外、境外新引入成立的大型股權(quán)投資管理公司，報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利建設(shè)專項(xiàng)資金。以股權(quán)方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資管理公司的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
法律依據(jù)：《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金發(fā)展的若干意見(jiàn)》(浙政辦發(fā)〔2009〕57號(hào))
8、撫州(江西)
具體內(nèi)容：股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營(yíng)業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起，所納稅的地方留成部分，前兩年由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)80%，其余20%由受益財(cái)政對(duì)其購(gòu)房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼;從第三年起由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50%，同時(shí)按20%由受益財(cái)政對(duì)其購(gòu)房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼。合伙人(企業(yè)高管人員)繳納個(gè)人所得稅的，所繳納的個(gè)人所得稅地方留成部分，前兩年由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)80%，其余20%由受益財(cái)政對(duì)其購(gòu)房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼;從第三年起由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50%，同時(shí)按20%由受益財(cái)政對(duì)其購(gòu)房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼。企業(yè)上市后，減持實(shí)現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì)。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的，可享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策。
法律依據(jù)：《撫州市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)撫州市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)的通知》(撫府辦發(fā)〔2013〕20號(hào))
9、宣城(安徽)
具體內(nèi)容：股權(quán)投資基金及管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式登記。自然人有限合伙人從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他的，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅。按繳納的個(gè)人所得稅地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營(yíng)業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起，所繳稅的地方留成部分前2年由受益財(cái)政全額獎(jiǎng)勵(lì)，以后年份減半獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)上市后，減持實(shí)現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的，凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
法律依據(jù)：《宣城市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》(宣政〔2011〕105號(hào))
10、晉城(山西)
具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。普通合伙人按照5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
法律依據(jù)：《晉城市人民政府關(guān)于印發(fā)晉城市鼓勵(lì)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法(試行)的通知》(晉市政發(fā)〔2012〕26號(hào))
11、陜西具
體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策
12、銅川(陜西)
具體內(nèi)容：自然人有限合伙人按20%征收個(gè)人所得數(shù);普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他收益按照適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自成立之日起前三年，由企業(yè)納稅地財(cái)政部門(mén)每年按照企業(yè)所得稅地方分享部分的50%給予補(bǔ)貼。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件、且股權(quán)持有滿2年的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
法律依據(jù)：《銅川市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》(銅政發(fā)〔2012〕66號(hào))
13、武漢(湖北)
具體內(nèi)容：自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投資收益或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，按照20%計(jì)征個(gè)稅。普通合伙人，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文規(guī)定條件的，可按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。除稅收優(yōu)惠外，還有許多財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)及補(bǔ)貼。
法律依據(jù)：《促進(jìn)資本特區(qū)股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法》(武政辦〔2011〕110號(hào))
14、恩施(湖北)
具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策
15、長(zhǎng)沙(湖南)
具體內(nèi)容：對(duì)自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，依20%稅率計(jì)征個(gè)稅。普通合伙人適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅;備案企業(yè)自開(kāi)業(yè)年度起，前3年繳納營(yíng)業(yè)稅形成的地方留成部分由財(cái)政部門(mén)依據(jù)當(dāng)時(shí)市，區(qū)、縣(市)兩級(jí)分享政策給予全額獎(jiǎng)勵(lì)，后兩年減半獎(jiǎng)勵(lì);自獲利年度起，在基金存續(xù)期內(nèi)，由市財(cái)政部門(mén)依據(jù)當(dāng)時(shí)市，區(qū)、縣(市)兩級(jí)分享政策按企業(yè)繳納所得稅形成的地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì)。備案企業(yè)投資于本市的企業(yè)或項(xiàng)目，由市財(cái)政部門(mén)按項(xiàng)目退出或獲得收益后繳納的所得稅形成的地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。
法律依據(jù)：《長(zhǎng)沙市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)的通知》(長(zhǎng)政辦發(fā)〔2011〕29號(hào))
16、湘西(湖南)
具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策
17、云南
具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自然人普通合伙人適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅;對(duì)自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，依20%稅率計(jì)征個(gè)稅。以有限責(zé)任公司或股份有限公司形式設(shè)立的股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅(營(yíng)業(yè)稅)優(yōu)惠政策的，按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在規(guī)劃的金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)設(shè)立的股權(quán)投資基金，享受金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)各項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策《云南省人民政府辦公廳關(guān)于大力發(fā)展股權(quán)投資基金的意見(jiàn)》(云政辦發(fā)〔2011〕159號(hào))
18、四川
具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策
19、重慶
具體內(nèi)容：對(duì)自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益，適用20%的個(gè)稅政策。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。此外，公司制股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)符合西部大開(kāi)發(fā)政策的，按規(guī)定執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅稅率。在合伙制股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)出資1000萬(wàn)元人民幣以上的出資者，其股權(quán)投資所得繳納的稅收市級(jí)留存部分，由市財(cái)政按40%給予獎(jiǎng)勵(lì);所投資項(xiàng)目位于重慶市內(nèi)的，按60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。
法律依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)重慶市進(jìn)一步促進(jìn)股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法的通知》(渝辦發(fā)〔2012〕307號(hào))
20、重慶兩江新區(qū)
具體內(nèi)容：適用西部大開(kāi)發(fā)政策;比照浦東新區(qū)和濱海新區(qū)享有稅收優(yōu)惠政策;所有國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的各類(lèi)中資企業(yè)和外商投資企業(yè)，到2020年減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
21、廣西
具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策
22、中國(guó)—馬來(lái)西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)(廣西)
具體內(nèi)容：2013年1月1日至2020年12月31日，園區(qū)享受?chē)?guó)家西部大開(kāi)發(fā)15%稅率以及減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，除國(guó)家限制和禁止的企業(yè)外，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。
法律依據(jù)：《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于中國(guó)—馬來(lái)西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)優(yōu)惠政策的通知》(桂政發(fā)〔2012〕67號(hào))
23、寧夏
具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策
24、石嘴山(寧夏)
具體內(nèi)容：新辦商貿(mào)、金融和物流等服務(wù)業(yè)類(lèi)企業(yè)，固定資產(chǎn)投資3000萬(wàn)元人民幣以上或營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元人民幣的，從取得第一筆收入納稅年度起，前五年按稅收總額地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì);后三年按稅收總額地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。
法律依據(jù)：《石嘴山市招商引資優(yōu)惠政策》
25、西藏
具體內(nèi)容：自治區(qū)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略中企業(yè)所得稅15%的稅率。自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收自治區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。對(duì)采取股權(quán)投資方式投資于旅游業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)、特色農(nóng)林畜產(chǎn)品加工業(yè)、藏醫(yī)藥業(yè)、民族手工業(yè)等特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的未上市企業(yè)滿2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅政策實(shí)施辦法的通知》(藏政發(fā)〔2014〕51號(hào))《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資若干規(guī)定的通知》(藏政發(fā)〔2014〕103號(hào))
26、拉薩經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)(西藏)
具體內(nèi)容：按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;外資企業(yè)從獲利年度起，前3年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收;外商投資額在500萬(wàn)美元以上的，從獲利年起，前5年免征企業(yè)所得稅，后5年減半征收;產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，企業(yè)年繳納所得稅部分，100萬(wàn)元以下(含100萬(wàn)元)，扶持比率為30%;100萬(wàn)元至200萬(wàn)元(含200萬(wàn)元)，扶持比率為35%;200萬(wàn)元至400萬(wàn)元(含400萬(wàn)元)，扶持比率為40%;400萬(wàn)元以上，扶持比率為45%(享受了其他所得稅減免的企業(yè)不適用本條)。
法律依據(jù)：《西藏拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)優(yōu)惠政策》
27、昌都地區(qū)(西藏)
具體內(nèi)容：符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，繳納所得稅高于上年實(shí)際上繳的部分，超基數(shù)100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)以下的部分，扶持比率為40%;超基數(shù)100萬(wàn)元到200萬(wàn)元(含200萬(wàn)元)的部分，扶持比率為45%;超基數(shù)200萬(wàn)元以上的部分，昌都地區(qū)扶持比率最高為60%符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，繳納所得稅高于上年實(shí)際上繳的部分，超基數(shù)50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)以下部分，扶持比率為20%;超基數(shù)50萬(wàn)元以上至100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的部分。扶持比率為25%;超基數(shù)100萬(wàn)元以上至300萬(wàn)元(含300萬(wàn)元)的部分，扶持比率為30%;超基數(shù)300萬(wàn)元以上至500萬(wàn)元(含500萬(wàn)元)的部分，扶持比率為35%;超基數(shù)500萬(wàn)元以上的部分。扶持比率為40%，昌都地區(qū)扶持比率最高為50%。
法律依據(jù)：《昌都地區(qū)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)招商引資工作力度實(shí)施方案》《昌都地區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》
28、那曲地區(qū)(西藏)
具體內(nèi)容：凡在我地繳納企業(yè)所得稅20萬(wàn)元以上的企業(yè)、單位，按收入歸屬關(guān)系報(bào)財(cái)政部門(mén)審批后，給予財(cái)政扶持。抵扣基數(shù)(20萬(wàn)元)后，超基數(shù)20萬(wàn)元以下的，扶持比率20%;超基數(shù)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)以上至50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的，扶持比率30%;超基數(shù)50萬(wàn)元以上至100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的，扶持比率35%;超基數(shù)100萬(wàn)元以上的，扶持比率40%法律依據(jù)：《那曲地區(qū)進(jìn)一步擴(kuò)大開(kāi)放和招商引資的優(yōu)惠政策(試行)》
29、新疆
具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合西部大開(kāi)發(fā)政策的公司制股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)，執(zhí)行15%的所得稅率的同時(shí)，自治區(qū)地方分享部分減半征收;不享受西部大開(kāi)發(fā)政策的，減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。合伙制股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)的合伙人為自然人的，合伙人的投資收益，適用20%的個(gè)稅政策，自治區(qū)按其對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)的50%予以獎(jiǎng)勵(lì)。股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益和權(quán)益轉(zhuǎn)讓收益，以及合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，依法不征收營(yíng)業(yè)稅。
法律依據(jù)：西部大開(kāi)發(fā)政策《新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)發(fā)展暫行辦法》(新政辦發(fā)〔2010〕187號(hào))
30、喀什、霍爾果斯(新疆)
具體內(nèi)容：自2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)范圍內(nèi)、其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2011〕33號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕112號(hào))《關(guān)于在喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)試行特別機(jī)制和特殊政策的意見(jiàn)》(新黨辦發(fā)〔2014〕10號(hào))
31、喀什(新疆)
具體內(nèi)容：公司制股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)，符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的，適用(財(cái)稅〔2011〕112號(hào)文;不符合條件，但公司股權(quán)70%以上由自然人持有且由自然人承諾在園區(qū)繳稅的，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策;若以上兩個(gè)條件都不滿足，則適用15%所得稅率，地方分享部分減半征收。股東在園區(qū)納稅，按實(shí)際繳稅地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。合伙制股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅，按實(shí)際繳稅地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì);自然人合伙人的投資收益，按20%計(jì)征個(gè)人所得稅。股東繳稅后，按地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。
法律依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)<喀什經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)促進(jìn)部分產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見(jiàn)(試行)>的通知》(喀經(jīng)開(kāi)發(fā)〔2014〕4號(hào))
32、新疆困難地區(qū)
具體內(nèi)容：2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，取得的營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)收入總額70%以上，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。“新疆困難地區(qū)”是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯?tīng)柨俗巫灾沃莸热刂荨⑵渌麌?guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市，共計(jì)50個(gè)縣市。
法律依據(jù)：《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕53號(hào))《新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)自治區(qū)經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》
總結(jié)
新一輪稅制改革下，稅收法定被提到了新的高度，包括營(yíng)改增、稅收征管法等稅制的改革，對(duì)納稅人稅務(wù)管理的規(guī)范性提出了更高的要求，同時(shí)也應(yīng)看到，稅收征管的規(guī)范化也為稅務(wù)籌劃提供了更大的空間，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人都可以通過(guò)稅收籌劃爭(zhēng)取自身利益的最大化。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，投資方應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和整體利益考慮，合理合法節(jié)稅。從境內(nèi)來(lái)看，由于區(qū)域性稅收等優(yōu)惠政策的存在，各地也存在一定的稅負(fù)差。尤其，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào))，停止清理各地出臺(tái)的稅收優(yōu)惠等政策，企業(yè)應(yīng)該抓住這一契機(jī)，積極通過(guò)優(yōu)化運(yùn)營(yíng)架構(gòu)，爭(zhēng)取享受到國(guó)家及地方稅收、財(cái)政補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)未來(lái)運(yùn)營(yíng)及投資退出階段稅負(fù)成本最小化。
