營改增納稅申報指引（一）——納稅申報基本規(guī)定
一、什么是納稅申報？
答：納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。
二、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的？
答：根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
三、增值稅的納稅申報期限是怎樣規(guī)定的？
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。營改增后北京地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人為按季申報。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
提示：納稅申報期一般為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄北京市國家稅務局網(wǎng)站查看征期日歷。
小規(guī)模納稅人按季申報的,營改增后第一個申報期為7月。
四、納稅人不按期申報應接受什么處罰？
答：按《征管法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。
五、增值稅一般納稅人申報流程是什么？
答：一般納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：
（一）抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。
（二）納稅申報：納稅人通過一證通或CA證書登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。
（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設備進行清零解鎖。
提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。
六、增值稅小規(guī)模申報流程是什么？
答：小規(guī)模納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：
（一）抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。
（二）納稅申報：納稅人通過一證通或CA證書登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。
（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設備進行清零解鎖。
注意：1.小規(guī)模納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。
2.按季申報的有稅控設備小規(guī)模納稅人在非申報月份只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申報操作。
七、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡是什么原因？
答：納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡包括以下情況：
（一）一般納稅人“一窗式比對不通過”。原因為企業(yè)實際開具或認證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致；
（二）小規(guī)模納稅人“票表比對不通過”。原因為企業(yè)實際開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致，
八、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡怎么辦？
答：納稅人需攜帶稅控設備、紙質申報資料、公章、稅務登記證副本（“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務機關前臺進行人工核實和處理。
九、什么是網(wǎng)上申報？怎樣辦理使用手續(xù)？
答：網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內利用計算機通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務部門電子申報網(wǎng)站，錄入當月應申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉應納稅款，完成申報納稅。
納稅人無需單獨申請開通網(wǎng)上申報，可在辦理北京市法人一證通后，直接在互聯(lián)網(wǎng)上下載安裝“北京國稅辦稅軟件”或“網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)2.0”， 進行增值稅網(wǎng)上申報。
十、網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人？
答：網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：
（一）輔導期一般納稅人；
（二）逾期申報；
（三）辦理延期申報或緩繳稅款；
（四）比對不通過，需要強制清卡；
（五）因計算機、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報；
（六）納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現(xiàn)錯誤須到稅務機關補充或修改申報數(shù)據(jù)的情況；
（七）其他情形。
十一、什么是法人一證通？怎樣辦理使用手續(xù)？
答：法人一證通身份認證包含數(shù)字證書、電子印章、營業(yè)執(zhí)照電子副本等在內，以USB-Key作為存儲介質，實現(xiàn)一證通用的法人網(wǎng)上身份統(tǒng)一標識，涵蓋了質監(jiān)、工商、稅務、社保等各主要政府部門的業(yè)務，實現(xiàn)數(shù)字證書一證多用功能。
納稅人申請一證通數(shù)字證書時，需攜帶以下材料到一證通服務網(wǎng)點辦理證書申請。
（一）《北京一證通數(shù)字證書申請表》（一式兩份并加蓋公章）；
（二）組織機構代碼證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證任選其一的副本原件（如無三證需攜帶社保登記證原件或政府批準頒發(fā)的其他證照原件）；
（三）經(jīng)辦人有效身份證原件，若攜帶其它有效身份證件需同時提供原件及復印件（加蓋公章）；
提示：為給用戶提供方便的證書服務，證書服務支持單位在全市各級政府辦事大廳、市地稅局辦稅服務場所等政府單位設立證書服務網(wǎng)點，服務網(wǎng)點遍布全市16個區(qū)縣，納稅人可登陸北京法人一證通網(wǎng)站查詢。
十二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料？
答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：
填寫
表單 《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，2份
（注：《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第13號、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》 國家稅務總局公告2016年第27號、《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》國家稅務總局公告2016年第30號發(fā)布的新報表）
提供
資料 其他資料
1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；
2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；
3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件；
4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；
5.已開具的農產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；
6.納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；
7.主管稅務機關規(guī)定的其他資料。
提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務機關報送紙質資料，但需要自行將相關資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復印件注明“此件由我單位提供，復印件與原件一致”。
十三、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些？
答：包括以下內容：
（一）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》，反應納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附列資料相對應。
（二）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）
（三）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）
（四）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細），本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。
（五）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），本表反應納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費抵減應納稅額；營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額；建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅抵減應納稅額時填寫，未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。
（六）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表），本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。
（七）《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅額情況。
（八）《本期抵扣進項稅額結構明細表》
（九）《增值稅減免稅申報明細表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。
（十）《營改增稅負分析測算明細表》
其中：（四）-（九）項，若企業(yè)當期未發(fā)生該業(yè)務則不需要報送。
十四、一般納稅人收入如何填報？
答：（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當中。
（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當中。
（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當中。
提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關前臺手工操作。
十五、營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
例1 ：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計1萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額10–1 = 9萬元。
例2 ：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。
十六、一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么處理？
答：納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內的，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應銷項稅額解決。
十七、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要報送什么資料？
答：小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下：
填寫
表單 （注：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》 國家稅務總局公告2016年第27號發(fā)布的新報表）
提供
資料 無
提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需向稅務機關報送紙質資料，但需要自行將相關資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復印件注明“此件由我單位提供，復印件與原件一致”。
十八、增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些？
答：包括以下內容：
（一）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，本表“貨物及勞務”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應分別填寫。
（二）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，本附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。
十九、小規(guī)模納稅人收入如何填報？
答：（一）小規(guī)模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票”當中；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，需將相應代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票”當中。
（二）小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務開具普通發(fā)票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當中。
（三）小規(guī)模納稅人取得的不開票收入（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應征增值稅不含稅銷售額”當中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務取得的不開票收入，需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應征增值稅不含稅銷售額”當中。
提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行票表比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，票表比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關前臺手工操作。
二十、營改增試點小規(guī)模納稅人應如何計算應納稅額？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應納稅額計算公式：應納稅額 = 銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額為103÷（1+3%）×3%=3萬元。
二十一、納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改？
答：（一）征期內，納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提交“撤銷申報表”的申請，或直接到國稅大廳當面申請撤銷申報。待稅務機關將原申報表作廢后，方可再次進行網(wǎng)上申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報表、稅務登記證副本（“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務機關前臺修改申報。
（二）征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務登記證副本（“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務機關前臺做補充申報。
提示：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線更正和重復提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現(xiàn)錯誤，只能申請撤銷申報重新上傳或到主管稅務機關辦稅服務廳窗口進行修改。
二十二、納稅人如何繳納稅款？
答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：
（一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務機關填制的繳款書通過開戶銀行繳納稅款。
（二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。
二十三、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)？
答：納稅人開通網(wǎng)上申報后，需到稅務機關簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：
（一）《實時繳稅協(xié)議書》（三方協(xié)議）一式三份；
（二）開戶許可證復印件；
（三）稅務登記證副本（“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、
提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應在其納稅帳戶上存足當期應納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡進行申報納稅實時扣款。
二十四、企業(yè)申報提示扣款不成功是什么原因，如何辦理？
答：對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗，納稅人不要重復點擊扣款操作，防止造成重復扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務局前臺由稅務局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進行手工繳稅。
注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔不按時申報納稅的法律責任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機上查詢賬戶扣繳稅款情況。
二十五、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費抵減怎么填寫申報表？
答：營改增納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：
（一）增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報附列資料（四）》第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費”及《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應納稅額減征額”當中。
（二）小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第16欄“本期應納稅額減征額”中。
二十六、營改增后納稅人開具地稅發(fā)票，需要到哪里申報？如何申報？
答：營改增后，試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日（特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。）
注意：納稅人開具地稅營業(yè)稅發(fā)票，需在國稅申報增值稅。
一般納稅人填報上述收入時，填列在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票欄次”中（第3、4列）。
小規(guī)模納稅人填報上述收入時，視不同業(yè)務分別填列在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應征增值稅不含稅銷售額”或第4行“銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額”欄次中。
二十七、納稅人在營改增之前已繳納營業(yè)稅，當時沒有開具發(fā)票，營改增后需要補開發(fā)票，如何處理？
答：納稅人已在營業(yè)稅期間繳納營業(yè)稅業(yè)務，2016年5月1日后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票適用上述業(yè)務的，可以無需申報繳納增值稅。
