近日召開的中共中央政治局會議提出“降低宏觀稅負(fù)”“抑制資產(chǎn)泡沫”，這些表述引發(fā)市場廣泛關(guān)注。
降低宏觀稅負(fù)，意味著要降低整體稅負(fù)水平，尤其是把稅收與GDP的比值降下來。筆者認(rèn)為，降低宏觀稅負(fù)需遵循“包容性稅收”原則，對不同區(qū)域、不同收入人群、不同行業(yè)實施不同的稅收政策和征稅手段，支撐包容性增長。
首先，要加大對居民收入增長相對偏低的調(diào)節(jié)力度，以實現(xiàn)居民收入增長，促進消費驅(qū)動型經(jīng)濟發(fā)展。如果政府收入在國民收入中的分配總占比不斷攀升，就會擠壓企業(yè)和居民收入空間，特別是稅收增長率長期超過GDP增速，將不利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。再者，如果稅收增長過快，沒有很好地發(fā)揮平衡收入差距、縮小城鄉(xiāng)差異的作用，就可能起到“逆向調(diào)節(jié)”作用。
其次，要加大對不同經(jīng)濟主體稅負(fù)不平衡的調(diào)節(jié)力度，以實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟、大中小企業(yè)均衡發(fā)展。具體來說，地區(qū)稅收優(yōu)惠政策主要集中在中心城市、東部沿海發(fā)達地區(qū)，老少邊窮地區(qū)難以得到相應(yīng)優(yōu)惠；大型企業(yè)、壟斷行業(yè)容易得到減免退稅、財政補貼，實際稅負(fù)往往比名義稅負(fù)輕的多，而中小企業(yè)基本上得不到地方政府的優(yōu)惠政策，甚至還存在亂收費現(xiàn)象。
再次，要加大對稅收導(dǎo)致資源配置扭曲的調(diào)節(jié)力度，以實現(xiàn)環(huán)境友好、綠色生態(tài)化發(fā)展。具體表現(xiàn)為，某些地方政府單純追求經(jīng)濟增長速度，不顧生態(tài)承受力，導(dǎo)致空氣、土地、河流等出現(xiàn)嚴(yán)重污染；我國尚未開征環(huán)境稅，一些高污染、高能耗企業(yè)的產(chǎn)品沒有付出相應(yīng)社會成本，以低價格將產(chǎn)品出口到國外后，環(huán)境污染的嚴(yán)重后果卻留在了國內(nèi)，同時，這樣的做法也阻礙了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的進程、削弱了企業(yè)的創(chuàng)新動力；礦產(chǎn)等能源價格沒有體現(xiàn)資源的稀缺性、環(huán)境成本及生態(tài)價值。
因此，降低宏觀稅負(fù)需從以下幾方面發(fā)力。第一，有針對性地大幅降低一些產(chǎn)品及服務(wù)、行業(yè)、經(jīng)濟主體的稅率。比如，降低一般食品、勞務(wù)等民眾必需品的增值稅稅率，降低民眾生活成本，刺激內(nèi)需；降低中小企業(yè)、制造業(yè)等勞動密集型企業(yè)的稅率，促進中小企業(yè)發(fā)展，增加就業(yè)。第二，完善個人所得稅制度，實現(xiàn)高收入群體適度高稅負(fù)、中等收入群體低稅負(fù)、低收入群體免稅負(fù)的目標(biāo)。第三，優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策設(shè)計，實現(xiàn)稅收公平。比如，適度收窄經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)、中心城市的稅收優(yōu)惠、財政補貼等政策空間，給予西部、老少邊窮地區(qū)稅收優(yōu)惠權(quán)限甚至調(diào)整央地分稅比例，促進地區(qū)均衡發(fā)展；嚴(yán)格控制鋼鐵等產(chǎn)能過剩、高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策，加大對技術(shù)創(chuàng)新、自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠。（中國財政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)博士后 盤和林）
