退還是抵？
金融商品轉(zhuǎn)讓，營改增后，按差額征增值稅，但是，對于四月份金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差，究竟是退稅還是抵以后增值稅呢？
例如，金大世銀行2016年1-4月以120萬賣出甲理財產(chǎn)品，甲理財產(chǎn)品購進(jìn)價為100萬元；以70萬賣出乙理財產(chǎn)品，乙理財產(chǎn)品購進(jìn)價為110萬。
按照財稅〔2003 〕16號文第九條以及國家稅務(wù)總局公告2013年第63號相關(guān)規(guī)定：金融企業(yè)買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。
也就是說，金大世銀行2016年1-4月，賣出甲、乙理財產(chǎn)品，共計虧損＝（120-100)+（70-110）=-20萬元。
那么，這個20萬元，究竟是按規(guī)定，將2016年1-4月視同一個會計期，進(jìn)行退營業(yè)稅，還是在2016年5月及以后月份，抵減金融商品轉(zhuǎn)讓的正差呢？
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。
從上述，可以看到，因為過去金融商品轉(zhuǎn)讓是差額征稅，而且，至今沒有明確規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓5月前形成的負(fù)差可以抵5月后形成的正差，所以，個人建議按現(xiàn)在規(guī)定，進(jìn)行退稅。
——《金融業(yè)營改增小要點系列之三》
