信用卡申請
首頁 >  信用卡中心 >  信用卡資訊 >  5招解決借款利息進(jìn)項不能抵扣

5招解決借款利息進(jìn)項不能抵扣

      

 


根據(jù)營改增政策規(guī)定,“購進(jìn)的貸款服務(wù)”不得從銷項稅額中抵扣,并同時規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這意味著,企業(yè)所支付的利息費用及直接相關(guān)的其他費用在營改增之后需要繳納6%的增值稅,且這部分的稅額無法做進(jìn)項抵扣。對于資本密集型的行業(yè)(如金融投資、房地產(chǎn)等),企業(yè)每年支付給銀行或相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的利息費用通常是巨額的,若貸款利息所產(chǎn)生的增值稅由買方企業(yè)來負(fù)擔(dān),但企業(yè)卻無法進(jìn)項抵扣,無疑會增加企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù),客觀上要求企業(yè)需要尋求其他融資方式來降低資金的使用成本,從某種意義上說,會推動企業(yè)融資方式的改革。


一、股權(quán)融資的再審視


實務(wù)中,選擇股權(quán)還是債權(quán)融資,需要綜合考慮商業(yè)、稅務(wù)、法律等多種因素。從稅務(wù)角度看,企業(yè)通過股權(quán)融資方式籌集資金,并不涉及流轉(zhuǎn)稅。且從目前《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、財稅〔2016〕36號等文件所規(guī)范的增值稅征稅范圍看,未來股東進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅征稅范圍。需要提醒的是,融資企業(yè)所發(fā)放的股利不能稅前扣除,只能用稅后利潤進(jìn)行股利分配。


二、充分運用優(yōu)惠政策:統(tǒng)借統(tǒng)還


此次營改增全面擴(kuò)圍,將原來統(tǒng)借統(tǒng)還的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平移,對符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還是許多大型企業(yè)資金管理的方式,為享受增值稅的優(yōu)惠,規(guī)避潛在的風(fēng)險,需要在政策把握,合同草擬等方面,予以高度重視。


根據(jù)財稅〔2016〕36號文,統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。資金借貸雙方是否屬于同一企業(yè)集團(tuán);是否由統(tǒng)借方對外借款(或發(fā)行債券統(tǒng)一取得資金)后將所借資金分撥給下屬單位或與借款企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥所借入的資金;向借款企業(yè)收取利息的利率不高于支付給金融機(jī)構(gòu)利率(或債券票面利率)水平,這是享受統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅優(yōu)惠的三項條件。


三、充分運用預(yù)收款


預(yù)收款是指購買方按照合同或者協(xié)議的約定,在收到商品之前預(yù)先支付給銷售方全部或部分款項。這是買方向賣方提供的商業(yè)信用,對賣方來說,也是一種短期融資方式。預(yù)收款通常是買方在購買緊缺商品時樂意采用的一種方式,以便取得對貨物的要求權(quán)。而賣方對于生產(chǎn)周期長、售價高的商品,經(jīng)常要向買方預(yù)收款,以緩和公司資金占用過多的矛盾。典型的如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目時的預(yù)收款。通過預(yù)收款融資合法、方便,融資成本低、限制條件少。屬于一種自然性融資,不用做非常正規(guī)的安排,也無需另外辦理正式籌資手續(xù),是一種有效的融資方式,需要注意的是,經(jīng)常和大額的預(yù)收款項,是國家外匯管理局、稅務(wù)部門審核的重點。企業(yè)應(yīng)注意預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時間,按照稅法規(guī)定申報納稅,以免涉嫌偷稅。


四、資本公積、未分配利潤的利用


以公司未分配利潤、公積金轉(zhuǎn)增注冊資本是常見的增資擴(kuò)股融資的方式之一。依據(jù)《公司法》的規(guī)定,公司稅后利潤首先必須用于彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金。有剩余的,方可在股東之間進(jìn)行分配。分配公司利潤時,經(jīng)股東會決議,可將之直接轉(zhuǎn)增注冊資本,增加股東的出資額。依據(jù)《公司法》的規(guī)定,增加公司資本是公積金的用途之一,需要注意的是,法定公積金轉(zhuǎn)為注冊資本時,所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。另外,公司以未分配利潤、公積金轉(zhuǎn)增注冊資本的,除非公司章程有特殊規(guī)定,否則有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照股東實繳的出資比例、股份有限公司應(yīng)當(dāng)按照股東持有的股份比例增加股東的注冊資本。公司以未分配利潤、資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及流轉(zhuǎn)稅。


五、借道“融資租賃”


增加交易環(huán)節(jié),爭取特殊政策,是律師開展稅務(wù)籌劃的常用路徑。既然債權(quán)利息不能扣除,企業(yè)可以另謀出路。根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。也就是說,企業(yè)若通過貸款方式購買設(shè)備,其支付給銀行的貸款利息無法做進(jìn)項抵扣,若通過融資租賃的方式購買設(shè)備,則內(nèi)含有利息的融資租賃費,企業(yè)可以作進(jìn)項抵扣,其稅率為17%。因此,企業(yè)可以選擇用融資租賃的方式替代從金融機(jī)構(gòu)直接借款。而對于融資租賃公司本身借款產(chǎn)生的利息,稅法允許其在計稅時通過差額計稅的方式直接扣除,因此融資租賃方式無論對于企業(yè)(承租方)還是融資租賃公司都是有利的。


卡寶寶總結(jié):融資方式創(chuàng)新的潛在風(fēng)險


利息征稅但其進(jìn)項稅額不能抵扣的問題,必然導(dǎo)致企業(yè)對于融資方式進(jìn)行各種的創(chuàng)新及選擇,同時也會影響到銀行等金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)模式上的轉(zhuǎn)變。而企業(yè)在創(chuàng)新融資方式的同時,仍有許多問題有待厘清。根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定,各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。因此,未來企業(yè)融資方式的界定將成為難點。例如,應(yīng)收賬款保理的方式是否應(yīng)該認(rèn)定為貸款服務(wù),產(chǎn)業(yè)基金、合伙制信托、理財產(chǎn)品、混合型投資等,其收益如何定性等等,收益性質(zhì)不明確將導(dǎo)致征稅上的不確定性。


關(guān)注 卡寶寶 (ID:cardbaobao2021)公眾號 ,獲取更多放水資訊,學(xué)習(xí)更多提額秘方。


卡寶寶公眾號 卡寶寶申卡
看過該文章的網(wǎng)友還看了