一些企業(yè)對企業(yè)經營者實行年薪制,即企業(yè)經營者平時按規(guī)定領取基本收入,年度結束后根據其經營業(yè)績的考核結果再確定其效益收入。那么年薪制個人所得稅是怎么計算的呢？接下來卡寶寶小編將詳細為您介紹。
在年薪制的情況下，發(fā)放年薪方式有三種，一是全年集中一次發(fā)放；二是將年薪全部平均分攤到12個平均發(fā)放；三是將年薪當中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎金形式發(fā)放。
例一，假設某企業(yè)高層管理人員為年薪為60萬元，分別不同發(fā)放方式下的應納個人所得稅額。
年薪制個人所得稅計算方法一：
發(fā)放方式一：全年一次性發(fā)放方式下：根據（國稅發(fā)[2005]9號）通知規(guī)定計算。
500000÷12=50000 根據商數查稅率表為“超過35000元至55000元的部分”，對應的稅率為30%，速算扣除數2755元。再依據（國稅發(fā)[2005]9號）通知規(guī)定計算公式：
應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數
應納稅額=600000×30%-2755=177245元。
年薪制個人所得稅計算方法二：
發(fā)放方式：將年薪平均分攤到12個平均發(fā)放。
1、月發(fā)放數600000÷12=50000
2、月應納稅所得額=50000-3500=46500（查稅率表，對應稅率30%，速算扣除數2755元）
3、月應繳稅額=46500×30%-2755=11195
4、全年應納個稅額 11195×12=134340
年薪制個人所得稅計算方法三：
發(fā)放方式：將年薪當中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎金形式發(fā)放。
由于年薪一定的情況下，年終獎與年基本月薪存在此消彼長的關系。這就需要在二者之間作出合理分配，如何合理分配發(fā)放才能使個人收入最大化，這是一個現實的 課題。筆者也曾上網查閱了相關方面的資料，但用數學模型方法計算實在太深澳，讓人難以理解，于是想通過樸實的方法進行試算。即分別采用用足對應檔次稅率的 上限額的方法進行試算。
A方案：運用平均發(fā)放適用稅率的上一檔稅率，并用足該檔次稅率對應的應納稅所得額級距的上限額。
例如全部平均按月發(fā)放的適用稅率為30%，那么上一檔稅率為25%。查稅率表中應納稅所得額級距的上限額為35000元，加上扣除費用標準3500元，所以每月發(fā)放按38500元計發(fā)，余下的采用年終一次性發(fā)放獎金的方法。
平時每月發(fā)38500元，全年月度應繳個稅[（38500-3500）×25%-1005] ×12= 92940元
年終一次發(fā)放（600000-38500×12）=138000元，按（國稅發(fā)[2005]9號）政策規(guī)定的計算方法計算，138000除以12的商數為11500，查稅率表一對應的適用稅率為25%，速算扣除數為1005.應繳個稅為： 138000×25%-1005=33495
將月度應繳稅額與全年一次發(fā)放的應繳稅額相加得全年應納稅額為：92940+33495=126435
B方案：
如果先用足年終獎適用稅率對應級距的上限額，余下的按12個月平均發(fā)放。
根據前面方案年終獎行用稅率為25%，查稅率表中應納稅所得額級距的上限額為35000元，那么將年終獎發(fā)放安排35000×12=420000，那么月度發(fā)放為180000元，則每月15000元。
那么全年月度應繳個稅[（15000-3500）×25%-1005] ×12=22440 元
年終一次發(fā)放420000元，按（國稅發(fā)[2005]9號）政策規(guī)定的計算方法計算，應繳個稅為： 420000×25%-1005=103995
全年應繳納個稅 22440+103995=126435
得到結果是A方案與B方案應納稅額相等。
但是第三種發(fā)放方式比第一種發(fā)放方式節(jié)稅50810元，比第二種發(fā)放方式節(jié)稅7905元。所以實行年薪制的情況下，應該將年薪制中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎金形式發(fā)放。
上例中第三種發(fā)放方式A方案與B方案應納稅額相等。但并等于所有年薪制下二者隨意分配都是相等的。本例相等的原因是二種方案的最后適用稅率均為25%，如果出現二者適用稅率不同的情況下就會出現差異。
希望小編以上的總結能幫助對“年薪制個人所得稅計算方法”不了解的蛙友們。更多相關信息，請實時關注卡寶寶網。網站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
