別問(wèn)我中國(guó)稅收里面哪個(gè)稅種占比最高，當(dāng)然是增值稅啦。增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。話雖如此，許多納稅人對(duì)增值稅的了解卻并不多。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，銷售計(jì)價(jià)及稅金繳納應(yīng)如何調(diào)整呢？接下來(lái)小編將詳細(xì)為您介紹。
一、小規(guī)模納稅人銷售計(jì)價(jià)及稅金繳納的調(diào)整方法：
【例】某小規(guī)模納稅人將生產(chǎn)的某產(chǎn)品以成本價(jià)售與其他單位。經(jīng)稅務(wù)人員審查，認(rèn)定此產(chǎn)品的售出價(jià)格明顯偏低，因此也就導(dǎo)致了該企業(yè)少交稅款。
小規(guī)模納稅人某產(chǎn)品的成本為10元，而同類產(chǎn)品的售價(jià)為16元，該企業(yè)共售出該產(chǎn)品6000件，并按6%計(jì)算了增值稅。
該企業(yè)原來(lái)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款63600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—某產(chǎn)品60000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 600
稅務(wù)人員認(rèn)定，該公司應(yīng)重新計(jì)算其產(chǎn)品售價(jià)，改按每件16元的售價(jià)計(jì)稅。應(yīng)補(bǔ)做的會(huì)計(jì)分錄為(此處考慮用補(bǔ)充登記法做分錄)：
借：應(yīng)收賬款—(購(gòu)買單位) 2 160
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 160
若是該公司的產(chǎn)品沒有市場(chǎng)價(jià)格可參照，稅務(wù)人員可參照組成計(jì)稅價(jià)格的公式計(jì)算計(jì)稅價(jià)格。假定稅務(wù)局選定的成本利潤(rùn)率為15%，則該企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格應(yīng)為：
組成計(jì)稅價(jià)格=10x(1+15%)=11. 5(元)
應(yīng)做的補(bǔ)充分錄為：
借：應(yīng)收賬款—(購(gòu)買單位)540
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)540
二、小規(guī)模納稅人銷售計(jì)價(jià)及稅金繳納的調(diào)整注意事項(xiàng)：
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的適用稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法都不同，但二者在計(jì)稅銷售額的確定方面則是基本一致的。二者在會(huì)計(jì)處理方面有很大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的確定兩個(gè)方面。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“小規(guī)模納稅人銷售計(jì)價(jià)及稅金繳納的調(diào)整”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
