還有不到4個(gè)月的時(shí)間，H股上市銀行及“A+H”上市銀行就要實(shí)施新金融工具準(zhǔn)則。在新準(zhǔn)則面前，銀行管理層將面臨新的挑戰(zhàn)：銀行業(yè)的平均撥備計(jì)提幅度可能存在一定比例的提升，進(jìn)而對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響。
根據(jù)財(cái)政部日前修訂發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)、23號(hào)、24號(hào)三項(xiàng)新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則安排，H股上市銀行及“A+H”上市銀行自2018年1月1日起需要施行新準(zhǔn)則，其他A股上市銀行自2019年1月1日起施行，其余非上市銀行自2021年初起施行新準(zhǔn)則，鼓勵(lì)有能力的銀行提前施行。
針對(duì)新金融工具準(zhǔn)則，畢馬威中國(guó)金融服務(wù)業(yè)審計(jì)主管合伙人李淑賢和金融服務(wù)業(yè)合伙人石海云在接受上證報(bào)記者采訪時(shí)認(rèn)為，該準(zhǔn)則對(duì)金融業(yè)最直接的影響是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，更深層次的影響是對(duì)機(jī)構(gòu)管理能力的挑戰(zhàn)。
石海云認(rèn)為，新金融工具準(zhǔn)則對(duì)銀行金融工具估值和撥備計(jì)提提出更高要求，更多金融資產(chǎn)納入估值和減值計(jì)提范圍。雖然準(zhǔn)則切換的存量影響會(huì)體現(xiàn)在2018年1月1日的期初數(shù)據(jù)中，但之后每年的變化則會(huì)反映在當(dāng)年損益中，影響各家銀行當(dāng)期的盈利水平。這一轉(zhuǎn)變?cè)黾恿素?cái)務(wù)報(bào)表的波動(dòng)性，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也提出了更高的要求。
“每家銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)并不相同，因此受影響程度也并不一致?！崩钍缳t表示。
對(duì)于排隊(duì)等待在港股上市的銀行，由于資本市場(chǎng)的預(yù)期，其采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換工作顯得尤為重要。李淑賢指出，這項(xiàng)工作主要包括影響分析、方案設(shè)計(jì)、系統(tǒng)改造和并行測(cè)試幾個(gè)方面。
“這些工作的牽頭和落實(shí)需要涉及包括銀行內(nèi)計(jì)劃財(cái)務(wù)條線、風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線、信息技術(shù)條線、公司業(yè)務(wù)條線、零售業(yè)務(wù)條線、金融市場(chǎng)條線等在內(nèi)的多個(gè)部門的相互協(xié)調(diào)和配合，從業(yè)務(wù)梳理、產(chǎn)品分析、流程再造和系統(tǒng)實(shí)施這幾個(gè)維度來(lái)推進(jìn)這項(xiàng)工作。一般而言，這項(xiàng)工作至少需要6個(gè)月至1年左右的時(shí)間來(lái)準(zhǔn)備和落實(shí)?！崩钍缳t說(shuō)。
由于新金融工具準(zhǔn)則對(duì)銀行的資產(chǎn)在分類、計(jì)量和減值等各個(gè)環(huán)節(jié)均存在重要影響，且銀行受影響的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品范圍較為廣泛，所以，在新金融工具準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換實(shí)施過(guò)程中，不可避免的需要對(duì)銀行多個(gè)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造和升級(jí)工作。
“目前，大部分銀行已啟動(dòng)新金融工具準(zhǔn)則的改造項(xiàng)目，有一些銀行甚至已經(jīng)基本完成了相關(guān)系統(tǒng)的改造工作，正在進(jìn)行進(jìn)一步的聯(lián)調(diào)測(cè)試工作。”
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