金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營改增方案基本完成，有望近期發(fā)布。
目前，除建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四個領(lǐng)域外，其他行業(yè)均已完成營改增改革。財政部部長樓繼偉6月28日在第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議上表示，今年后幾個月，受經(jīng)濟下行壓力仍然較大等因素影響，預(yù)計要達(dá)到中央財政收入預(yù)算目標(biāo)壓力較大。下一步，在推進財稅體制改革方面，力爭全面完成營改增改革，研究提出消費稅改革方案和消費稅暫行條例修訂草案，加快推進資源稅改革。積極推進環(huán)境保護稅立法，研究提出個人所得稅改革方案，配合做好房地產(chǎn)稅立法等工作。
房地產(chǎn)行業(yè)減稅效應(yīng)明顯
業(yè)內(nèi)人士透露，房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)三大行業(yè)的營改增改革方案有望一攬子出臺。中金公司報告認(rèn)為，房地產(chǎn)行業(yè)減稅效應(yīng)明顯，預(yù)計增值稅稅率定在11%。中金公司首席經(jīng)濟學(xué)家梁紅表示，房地產(chǎn)行業(yè)的營改增改革事關(guān)全局，不僅對房地產(chǎn)行業(yè)本身有重大影響，對其他行業(yè)也有較大影響。其他行業(yè)可以對所購買的物業(yè)進行進項稅收的扣除，從而減輕稅負(fù)。預(yù)計房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率預(yù)計從目前5%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅改革將會允許對土地出讓金進行抵扣。
報告預(yù)計，金融業(yè)增值稅將按照6%的稅率征收，政策上實現(xiàn)減稅效果。梁紅表示，預(yù)計金融業(yè)的增值稅稅率將設(shè)定在6%，并允許對購買的辦公樓或房租、機器設(shè)備等投資進行增值稅的抵扣，以便達(dá)到減輕其稅負(fù)的改革要求。
此外，報告認(rèn)為，生活服務(wù)業(yè)的增值稅率預(yù)計采取簡易方式，按照6%的稅率征收。梁紅稱，生活服務(wù)業(yè)多數(shù)是中小型甚至微型企業(yè)，與居民生活息息相關(guān)，目前按照6%以下的稅率征收營業(yè)稅，從節(jié)省稅收征管成本的角度考慮，預(yù)計生活服務(wù)業(yè)的營改增改革將實行簡易方式，稅基不變，按照6%的稅率征收增值稅。對一些小規(guī)模納稅人，不排除實行3%稅率的可能。
存在難點已逐漸攻克
業(yè)內(nèi)人士表示，在營改增改革全面實施的過程中存在不少難點和“硬骨頭”。隨著這幾年營改增的擴圍和實施效果的顯現(xiàn)，目前來看，上述幾個行業(yè)中存在的難點已逐漸攻克。
國家統(tǒng)計局原副局長賀鏗表示，從稅種的屬性來說，營業(yè)稅屬于地方稅種，增值稅屬于中央稅種。在營改增實施后，地方的獨立稅種沒有了，地方財政也就失去了一個保障性的稅收收入。
“房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)三個行業(yè)營改增，是我國整個營改增的難點與關(guān)鍵?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，營改增一旦實現(xiàn)全覆蓋，在總體上將進一步減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財務(wù)管理系博士蔡昌認(rèn)為，金融業(yè)營改增難度較大，主要在于它的影響力和影響范圍比較大，尤其是一些國有、國有控股企業(yè)和股份制銀行，由于規(guī)模較大，盡管在稅率設(shè)置上只有幾個點的差別，但實際上相差的金額十分龐大。此外，金融業(yè)同其他行業(yè)相比，業(yè)務(wù)也比較復(fù)雜，這也是目前改革難度較大的一個原因。
梁紅表示，不少發(fā)達(dá)國家沒有對金融業(yè)征收增值稅，主要原因是金融業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多，增加值難以準(zhǔn)確計算。此前，有人提出一種金融業(yè)的營改增改革思路，建議按照采取簡易方式，即將目前我國金融業(yè)5%的營業(yè)稅直接改為5%的增值稅，稅基不變，只是改變一個名字。但是，這將增加一個新檔次的增值稅稅率，與未來進一步減少增值稅檔次的改革要求不符。因此，預(yù)計我國金融業(yè)的營改增改革不可能采取簡易方式。
減稅效應(yīng)將逐步顯現(xiàn)
據(jù)記者了解，近幾年實施營改增的行業(yè)中，大多數(shù)行業(yè)產(chǎn)生了減稅效應(yīng)，使用這些行業(yè)服務(wù)的企業(yè)也因為有了進項增值稅發(fā)票，可以抵稅。也有部分行業(yè)稅負(fù)不降反升，表現(xiàn)最明顯的是交通運輸行業(yè)。由于交通運輸、倉儲物流和郵電通訊等服務(wù)業(yè)具有一定的公共品屬性，有較強的正外部性，這些行業(yè)效率的提高，有利于降低社會的交易成本，稅負(fù)增加不利私人投資創(chuàng)業(yè)。
分析人士表示，理論上營改增將降低所涉及行業(yè)的稅負(fù)，并且減稅效應(yīng)隨著時間的推移會越來越顯著。估計在“營改增”全面完成后，如果進一步優(yōu)化增值稅稅率，整個“營改增”改革實現(xiàn)的減稅規(guī)?？赡苓_(dá)到9000億元左右。短期內(nèi)，交通運輸?shù)刃袠I(yè)的稅負(fù)未能下降，主要是因為新的增值稅稅率高于原先的營業(yè)稅稅率，同時企業(yè)可抵扣的項目不足。隨著企業(yè)購買更多的固定資產(chǎn)和其他投入品，減稅效應(yīng)將逐步顯現(xiàn)。
國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2015年上半年，“營改增”共減稅1102億元，其中試點納稅人直接減稅600億元，原增值稅一般納稅人因增加抵扣減稅502億元。另外，截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，其中，一般納稅人94萬戶，占18.47%，小規(guī)模納稅人415萬戶，占81.53%。今年是“營改增”第四年，從2012年實施以來，已累計減稅4848億元。
某公司分析師表示，預(yù)計今年下半年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的營改增將全面完成，總的原則是通過營改增使得這些行業(yè)稅負(fù)得到減輕。營改增全面完成后，會帶來減稅的規(guī)模效應(yīng)，預(yù)計2015年的減稅達(dá)到2000億元。在所有行業(yè)營改增改革完成后，未來增值稅改革將進一步減少稅率檔次甚至降低稅率。
