一、發(fā)票類
1、若發(fā)生原地稅發(fā)票因開票有誤、服務(wù)中止等情況需沖紅的情況,該如何開具紅字發(fā)票?
答:可在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具紅字增值稅普通發(fā)票沖正地稅開具的藍(lán)字發(fā)票。因新系統(tǒng)無法自動(dòng)帶出地稅藍(lán)字發(fā)票信息,需在開具紅字發(fā)票功能模塊手工填寫地稅發(fā)票的相關(guān)信息,選擇不征稅項(xiàng)目開具紅字增值稅普通發(fā)票。
對于地稅發(fā)票代碼太長的情況可從后保留發(fā)票代碼,保持位數(shù)與增值稅普通發(fā)票代碼位數(shù)一致。(例:地稅發(fā)票代碼為“1234567890”,新系統(tǒng)如果只能輸入8位代碼,則輸入“34567890”。)
2、2016年5月1日之前納稅人在地稅機(jī)關(guān)申報(bào)營業(yè)稅且稅款已入庫,但未開具發(fā)票,5月1日后發(fā)票如何開具?
答:如納稅人仍有未用完的地稅發(fā)票,可繼續(xù)用地稅發(fā)票補(bǔ)開,如納稅人沒有地稅發(fā)票,可選擇以下方式:
方式一:自行開具通用機(jī)打發(fā)票
已領(lǐng)用通用機(jī)打發(fā)票的,由納稅人使用廣東電子稅務(wù)局中的電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票系統(tǒng)自行開具,并在發(fā)票備注欄注明“已于何年何月在地稅申報(bào)繳納稅款,金額xxx,未開發(fā)票”;
方式二:自行開具增值稅普通發(fā)票
(1)航信金稅盤開具方式
①增加免稅的商品編碼。進(jìn)入“商品編碼”模塊,點(diǎn)擊【增加】,進(jìn)入商品編碼添加界面,輸入“商品名稱”“編碼”“稅率”“稅收分類編碼”等必填項(xiàng),【享受優(yōu)惠政策】選擇“是”,【優(yōu)惠政策類型】選擇“免稅”。(如果【享受優(yōu)惠政策】為灰色不可選,則代表該商品編碼不允許設(shè)置免稅)
②進(jìn)入增值稅普通發(fā)票填開界面,輸入商品名稱,點(diǎn)擊【稅率】欄的下拉小三角,選擇“免稅”進(jìn)行開具。
(2)百望稅控盤開具方式
①增加免稅的商品編碼。進(jìn)入“商品和服務(wù)稅收分類編碼”模塊,選擇子類別,點(diǎn)擊【增加】,進(jìn)入商品編碼添加界面,輸入“商品名稱”“編碼”“稅率”“稅收分類編碼”等必填項(xiàng),【享受優(yōu)惠政策】選擇“是”,【優(yōu)惠政策類型】選擇“免稅”。然后【稅率】選擇0%,【免稅類型】選擇”不征增值稅”(如果【享受優(yōu)惠政策】為灰色不可選,則代表該商品編碼不允許設(shè)置免稅)。
②進(jìn)入增值稅普通發(fā)票填開界面,輸入商品名稱,點(diǎn)擊【稅率】欄的下拉小三角,選擇“0%”就可以對其進(jìn)行免稅填開。
方式三:前臺(tái)代開通用機(jī)打發(fā)票
納稅人自行填寫國稅《代開普通發(fā)票辦理表》到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開。
3、接上問,一般納稅人補(bǔ)開發(fā)票后如何填寫申報(bào)表?
答:一般納稅人補(bǔ)開具增值稅發(fā)票的銷售額,應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))》第19欄第3列中填報(bào),同時(shí),納稅人應(yīng)將本期開具的已申報(bào)營業(yè)稅補(bǔ)開具增值稅發(fā)票的銷售額以負(fù)數(shù)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))》第19欄第5列(未開具發(fā)票銷售額)對應(yīng)欄次。
4、請問營改增后地稅發(fā)票是否可以沿用?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2016年第23號(hào))第三條第(七)款:自2016年5月1日起,地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當(dāng)延長使用期限,最遲不超過2016年8月31日。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
5、延期使用的非冠名地稅發(fā)票,蓋國稅的發(fā)票章還是地稅的發(fā)票章?
答:蓋地稅的發(fā)票專用章。
6、在發(fā)票使用期內(nèi),國、地稅監(jiān)制的發(fā)票可以用同一個(gè)系統(tǒng)開具嗎?
答:不可以。地稅監(jiān)制的發(fā)票需使用地稅的《發(fā)票在線開票系統(tǒng)》開具。國稅監(jiān)制的發(fā)票需區(qū)分以下幾種情況:1.增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;2.月銷售額超過3萬元的小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;3.月銷售額3萬元(含)以下的小規(guī)模納稅人可使用電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票系統(tǒng)開具廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票。
7、請問納稅人已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票,5月1號(hào)后開出的,若發(fā)生丟失,在國稅部門辦理掛失?
答:是?!稄V東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》(2016年第8號(hào))規(guī)定:“2016年5月1日后納稅人遺失實(shí)行過渡期管理的發(fā)票,應(yīng)報(bào)告主管國稅機(jī)關(guān)并辦理掛失手續(xù)。”
8、2016.4.30前買的房子用于生產(chǎn)經(jīng)營,不能抵扣,營改增之后發(fā)生的改建擴(kuò)建修繕費(fèi)用是否可以抵扣呢?如果可以抵,納稅人其后賣房子,按簡易征收辦法是否可以呢?(因?yàn)榉孔颖旧硎菦]抵扣的)如果可以的話,其后擴(kuò)建修繕的已抵扣的部分是否需要轉(zhuǎn)出呢?
答:(1)營改增之后發(fā)生的改建擴(kuò)建修繕的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。符合《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第三條:“納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣;”規(guī)定的,分2年抵扣,其他則直接在購進(jìn)當(dāng)月申報(bào)抵扣。
(2)可以選擇簡易計(jì)稅,一旦選擇簡易計(jì)稅方法申報(bào)繳納增值稅,其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
二、外出經(jīng)營類
1、營改增前已簽訂外出經(jīng)營合同,當(dāng)時(shí)未在地稅申請外出經(jīng)營稅收管理證明,工程已開始,納稅人現(xiàn)需到稅局補(bǔ)申請,請問應(yīng)在國稅還是地稅申請?
答:營改增前已簽訂外出經(jīng)營合同,當(dāng)時(shí)未在地稅申請外出經(jīng)營稅收管理證明,現(xiàn)在工程已開始,對于這種情況,從5月1日起應(yīng)到主管國稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》,有效期最長不得超過180天。
2、原地稅出具的外經(jīng)證已到期,但工程仍未結(jié)束,該如何處理?
答:原地稅出具的外經(jīng)證已到期,但工程仍未結(jié)束,對于這種情況有2種處理方法:
一是5月1日前到期的,如果沒有及時(shí)到主管地稅機(jī)關(guān)開具,那么,從5月1日起應(yīng)到主管國稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》,有效期最長不得超過180天;對于經(jīng)營合同過期的,需要納稅人提供情況說明,說明申請開具的理由,如:收取工程尾款,工程善后工作等等,主管國稅機(jī)關(guān)可開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,有效期最長不得超過180天。
二是5月1日后到期的,按照《廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》,試點(diǎn)納稅人所持有地稅機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,2016年5月1日后在國稅機(jī)關(guān)繼續(xù)延用,有效期統(tǒng)一延長至2016年10月27日,試點(diǎn)納稅人可持該《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》在國稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。
3、對于營改增納稅人持有5月1日前原地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的未到期的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,是否可以繼續(xù)使用?外經(jīng)證上應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)填的營業(yè)額、稅款、發(fā)票使用情況等,應(yīng)由國稅還是地稅填寫?
答:按照《廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告》,試點(diǎn)納稅人所持有地稅機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,2016年5月1日后在國稅機(jī)關(guān)繼續(xù)延用,有效期統(tǒng)一延長至2016年10月27日,試點(diǎn)納稅人可持該《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》在國稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。
外經(jīng)證上需由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫的營業(yè)額、稅款、發(fā)票使用情況等,5月1日后應(yīng)該由主管國稅機(jī)關(guān)填寫。
4、營改增納稅人持有5月1日前已到期的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》如何繳銷?
答:對于營改增納稅人持有5月1日前已到期的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,可到原主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理繳銷手續(xù)。
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