1.企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第六條明確，根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.季節(jié)工、臨時工等費用如何進(jìn)行稅前扣除？
答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國稅總局公告〔2012〕15號）規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
3.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工，發(fā)生的支出如何在稅前扣除？
答：《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
4.2015年12月計提的工資在2016年1月發(fā)放，能否計入2015年度工資薪金支出予以企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除”的規(guī)定，2015年12月計提的工資在2016年1月發(fā)放，可以在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除。
5.企業(yè)給員工統(tǒng)一訂購工作服飾所發(fā)生的費用支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
6.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
7.企業(yè)為職工補(bǔ)繳以前年度的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費和住房公積金，是否可以扣除？
答：依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第三十五條的規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的上述基本社會保險和住房公積金，允許在稅前扣除，因此企業(yè)為職工補(bǔ)繳的以前年度的基本社會保險和公積金，在國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，允許在稅前扣除，超過規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在申報時作納稅調(diào)整。
8.企業(yè)為受雇員工補(bǔ)充養(yǎng)老保險費，補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在計算企業(yè)所得稅方面，有何政策規(guī)定？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。”
9.企業(yè)支付給因工受傷員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可否稅前扣除？
答：企業(yè)支付給因工受傷的員工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，允許在稅前扣除。企業(yè)支付給受傷員工的困難補(bǔ)助，應(yīng)計入職工福利費。
10.公司員工報銷個人的醫(yī)藥費，能否稅前列支？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離“辦社會”職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
據(jù)此，員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
