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直接稅比重上升只是短暫的亮點(diǎn)

      

“從數(shù)據(jù)看,企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅同比增長(zhǎng)高于或持平整體稅收增速,這說明直接稅的比重正在上升。這符合十八屆三中全會(huì)提出的逐步提高直接稅比重的改革預(yù)期?!?


卡寶寶小編查詢財(cái)政部網(wǎng)站,根據(jù)已經(jīng)披露的信息,進(jìn)行了計(jì)算、分析和對(duì)比。按照近日公布的財(cái)政決算信息,去年直接稅占稅收總收入的40.61%,按照同一口徑計(jì)算,今年上半年,直接稅的占比達(dá)到43.28%,增幅達(dá)到2.67個(gè)百分點(diǎn),直接稅比重的增加幅度較大。


直接稅占比較快增長(zhǎng),可能與營(yíng)改增帶來的減稅效應(yīng)有一定關(guān)系。但從統(tǒng)計(jì)數(shù)字上基本看不出來,無論增值稅還是營(yíng)業(yè)稅,今年上半年與去年同期相比都有一定的增長(zhǎng),說明來自營(yíng)改增的減稅效應(yīng)并不很大。從數(shù)據(jù)可以看出,上半年直接稅的增加,主要集中在個(gè)人所得稅和契稅這兩個(gè)稅種上。個(gè)人所得稅5695億元,同比增長(zhǎng)19.8%,契稅2163億元,同比增長(zhǎng)14.8%。大致可以肯定,主要是這兩個(gè)稅種的增長(zhǎng)拉高了直接稅的占比。而這兩個(gè)稅種之所以增幅很快,是因?yàn)榻衲昴瓿醴康禺a(chǎn)政策的調(diào)整,帶動(dòng)了來自與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收的增長(zhǎng)。個(gè)人所得稅的陡然增加,主要得益于一些居民出售住房增加收入,繳納了不少所得稅,而契稅的提高當(dāng)然是房地產(chǎn)交易的直接結(jié)果。能夠佐證這一點(diǎn)的是,上半年企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)7.6%,但房地產(chǎn)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)17.3%,一枝獨(dú)秀。


由此可見,雖然今年上半年直接稅的比重有較大的增幅,形成一個(gè)所謂的亮點(diǎn),但因?yàn)樗哂泻軓?qiáng)的偶然性,幾乎完全依賴房地產(chǎn)的刺激政策,并沒有形成直接稅占比增長(zhǎng)的長(zhǎng)期趨勢(shì),不具有可持續(xù)性,很難有樂觀的理由。


我不認(rèn)為此次直接稅比重的增加是一個(gè)值得樂觀的理由,還有如下一些考慮。


從目前來說,我國(guó)稅收大部分來自間接稅。間接稅具有可轉(zhuǎn)嫁性,稅負(fù)歸宿不確定,而且具有較強(qiáng)的累退性,缺少公平性,所以,降低間接稅的比重而增加直接稅的比重,提高稅收的公平性,既是學(xué)界的呼吁,也是國(guó)家稅收改革的方向。但提高直接稅比重的路徑,不應(yīng)是直接增加直接稅,增大分子,而是降低間接稅,以減小分母。但從現(xiàn)在情況看,降低間接稅只是一種期望。今年已經(jīng)啟動(dòng)或者正在啟動(dòng)的稅改,仍然繼續(xù)擴(kuò)張間接稅。資源稅、環(huán)境保護(hù)稅和消費(fèi)稅,基本來說都是間接稅。這些稅改都是屬于擴(kuò)張性的加稅,而不是減稅。已于今年7月1日啟動(dòng)的資源稅改革,擴(kuò)大了稅基,此后還會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大稅基。雖然目前的改革主要是對(duì)以往各項(xiàng)收費(fèi)的平移,原則上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),但從稅收角度來說,稅收是增加了。環(huán)境保護(hù)稅雖然目前并未塵埃落定,但很可能不久就會(huì)完成立法。消費(fèi)稅的擴(kuò)圍也是近來稅改的重要內(nèi)容,向“三高”征稅大概沒有什么疑問。這三種間接稅的開征或擴(kuò)圍,使間接稅稅基繼續(xù)擴(kuò)張,間接稅在總稅收中的比重也一定會(huì)增加。所以說,今年上半年直接稅比重的增加,只能是一種短暫的偶然的現(xiàn)象,不可能成為持續(xù)的趨勢(shì)。


當(dāng)然,在間接稅不斷擴(kuò)張的同時(shí),如果要繼續(xù)保持直接稅的比重不變或增長(zhǎng),國(guó)家大概會(huì)祭起房地產(chǎn)稅這把利劍。房地產(chǎn)稅是典型的直接稅,如果房地產(chǎn)稅開征,可能會(huì)改寫直接稅與間接稅的版圖,提高直接稅在總稅收中的比重。但是,房地產(chǎn)稅理論上存在死結(jié),如土地國(guó)有與房屋私有這樣的矛盾。這些問題如果不能解決,房地產(chǎn)稅是決不能任意開征的。決不能為了增加直接稅的比重而開征在理論和實(shí)踐上都存在嚴(yán)重問題的稅種。


以上分析是想說明,由于要開征或調(diào)整一些間接稅,形成新的加稅,所以,直接稅占總稅收的比重,很可能在將來重新下降,很難繼續(xù)上升,除非征收房地產(chǎn)稅;但由于房地產(chǎn)稅無法解決一些根本問題,因此決不能成為增加直接稅比重的工具。


實(shí)際上,增加直接稅的比重,并非沒有其他辦法可想。至少還有可以同時(shí)選擇的三個(gè)選項(xiàng)。


第一,繼續(xù)降低增值稅的稅率。我國(guó)增值稅的基本稅率為17%,已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)尤其制造業(yè)的發(fā)展?,F(xiàn)在,朝野有一個(gè)共識(shí),就是適當(dāng)降低制造業(yè)的增值稅稅率。制造業(yè)增值稅稅率如果降低幾個(gè)百分點(diǎn),就可能帶來較大的減稅效應(yīng)。增值稅稅率降低,會(huì)帶來直接稅比重的上升。


第二,千萬百計(jì)增加企業(yè)和居民個(gè)人的收入。只要企業(yè)和居民個(gè)人的收入增加了,企業(yè)和個(gè)人所得稅自然水漲船高。今年上半年房地企業(yè)收入增加,企業(yè)所得稅也大幅增長(zhǎng),支撐了整個(gè)企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)率;個(gè)人來說,人們出售住房,增加財(cái)產(chǎn)收入,就直接帶動(dòng)個(gè)稅和契稅的大幅度增加。國(guó)外不少發(fā)達(dá)國(guó)家和我國(guó)一樣既征收增值稅,也征收個(gè)人所得稅,而個(gè)人所得稅的占比很高,就是因?yàn)檫@些國(guó)家居民個(gè)人的收入是非常高的。在個(gè)人收入還很低下的情況下,一味強(qiáng)調(diào)增加直接稅比重,本身是很不現(xiàn)實(shí)的。


第三,完善稅制,堵塞漏洞,以增加直接稅收入。目前我國(guó)個(gè)人所得稅不合理,其征收對(duì)象主要是可被單位直接扣稅的工薪階層,而不拿工資卻收入極高的富人,卻輕易地逃掉了所得稅。所以,完善個(gè)稅,加強(qiáng)征管,自然可以增加收入,對(duì)于增加直接稅比重,不無助益。


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