“從數(shù)據(jù)看，企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅同比增長高于或持平整體稅收增速，這說明直接稅的比重正在上升。這符合十八屆三中全會提出的逐步提高直接稅比重的改革預(yù)期。”
卡寶寶小編查詢財政部網(wǎng)站，根據(jù)已經(jīng)披露的信息，進(jìn)行了計算、分析和對比。按照近日公布的財政決算信息，去年直接稅占稅收總收入的40.61%，按照同一口徑計算，今年上半年，直接稅的占比達(dá)到43.28%，增幅達(dá)到2.67個百分點，直接稅比重的增加幅度較大。
直接稅占比較快增長，可能與營改增帶來的減稅效應(yīng)有一定關(guān)系。但從統(tǒng)計數(shù)字上基本看不出來，無論增值稅還是營業(yè)稅，今年上半年與去年同期相比都有一定的增長，說明來自營改增的減稅效應(yīng)并不很大。從數(shù)據(jù)可以看出，上半年直接稅的增加，主要集中在個人所得稅和契稅這兩個稅種上。個人所得稅5695億元，同比增長19.8%，契稅2163億元，同比增長14.8%。大致可以肯定，主要是這兩個稅種的增長拉高了直接稅的占比。而這兩個稅種之所以增幅很快，是因為今年年初房地產(chǎn)政策的調(diào)整，帶動了來自與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收的增長。個人所得稅的陡然增加，主要得益于一些居民出售住房增加收入，繳納了不少所得稅，而契稅的提高當(dāng)然是房地產(chǎn)交易的直接結(jié)果。能夠佐證這一點的是，上半年企業(yè)所得稅同比增長7.6%，但房地產(chǎn)企業(yè)所得稅增長17.3%，一枝獨秀。
由此可見，雖然今年上半年直接稅的比重有較大的增幅，形成一個所謂的亮點，但因為它具有很強(qiáng)的偶然性，幾乎完全依賴房地產(chǎn)的刺激政策，并沒有形成直接稅占比增長的長期趨勢，不具有可持續(xù)性，很難有樂觀的理由。
我不認(rèn)為此次直接稅比重的增加是一個值得樂觀的理由，還有如下一些考慮。
從目前來說，我國稅收大部分來自間接稅。間接稅具有可轉(zhuǎn)嫁性，稅負(fù)歸宿不確定，而且具有較強(qiáng)的累退性，缺少公平性，所以，降低間接稅的比重而增加直接稅的比重，提高稅收的公平性，既是學(xué)界的呼吁，也是國家稅收改革的方向。但提高直接稅比重的路徑，不應(yīng)是直接增加直接稅，增大分子，而是降低間接稅，以減小分母。但從現(xiàn)在情況看，降低間接稅只是一種期望。今年已經(jīng)啟動或者正在啟動的稅改，仍然繼續(xù)擴(kuò)張間接稅。資源稅、環(huán)境保護(hù)稅和消費稅，基本來說都是間接稅。這些稅改都是屬于擴(kuò)張性的加稅，而不是減稅。已于今年7月1日啟動的資源稅改革，擴(kuò)大了稅基，此后還會繼續(xù)擴(kuò)大稅基。雖然目前的改革主要是對以往各項收費的平移，原則上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，但從稅收角度來說，稅收是增加了。環(huán)境保護(hù)稅雖然目前并未塵埃落定，但很可能不久就會完成立法。消費稅的擴(kuò)圍也是近來稅改的重要內(nèi)容，向“三高”征稅大概沒有什么疑問。這三種間接稅的開征或擴(kuò)圍，使間接稅稅基繼續(xù)擴(kuò)張，間接稅在總稅收中的比重也一定會增加。所以說，今年上半年直接稅比重的增加，只能是一種短暫的偶然的現(xiàn)象，不可能成為持續(xù)的趨勢。
當(dāng)然，在間接稅不斷擴(kuò)張的同時，如果要繼續(xù)保持直接稅的比重不變或增長，國家大概會祭起房地產(chǎn)稅這把利劍。房地產(chǎn)稅是典型的直接稅，如果房地產(chǎn)稅開征，可能會改寫直接稅與間接稅的版圖，提高直接稅在總稅收中的比重。但是，房地產(chǎn)稅理論上存在死結(jié)，如土地國有與房屋私有這樣的矛盾。這些問題如果不能解決，房地產(chǎn)稅是決不能任意開征的。決不能為了增加直接稅的比重而開征在理論和實踐上都存在嚴(yán)重問題的稅種。
以上分析是想說明，由于要開征或調(diào)整一些間接稅，形成新的加稅，所以，直接稅占總稅收的比重，很可能在將來重新下降，很難繼續(xù)上升，除非征收房地產(chǎn)稅；但由于房地產(chǎn)稅無法解決一些根本問題，因此決不能成為增加直接稅比重的工具。
實際上，增加直接稅的比重，并非沒有其他辦法可想。至少還有可以同時選擇的三個選項。
第一，繼續(xù)降低增值稅的稅率。我國增值稅的基本稅率為17%，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)尤其制造業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)在，朝野有一個共識，就是適當(dāng)降低制造業(yè)的增值稅稅率。制造業(yè)增值稅稅率如果降低幾個百分點，就可能帶來較大的減稅效應(yīng)。增值稅稅率降低，會帶來直接稅比重的上升。
第二，千萬百計增加企業(yè)和居民個人的收入。只要企業(yè)和居民個人的收入增加了，企業(yè)和個人所得稅自然水漲船高。今年上半年房地企業(yè)收入增加，企業(yè)所得稅也大幅增長，支撐了整個企業(yè)所得稅的增長率；個人來說，人們出售住房，增加財產(chǎn)收入，就直接帶動個稅和契稅的大幅度增加。國外不少發(fā)達(dá)國家和我國一樣既征收增值稅，也征收個人所得稅，而個人所得稅的占比很高，就是因為這些國家居民個人的收入是非常高的。在個人收入還很低下的情況下，一味強(qiáng)調(diào)增加直接稅比重，本身是很不現(xiàn)實的。
第三，完善稅制，堵塞漏洞，以增加直接稅收入。目前我國個人所得稅不合理，其征收對象主要是可被單位直接扣稅的工薪階層，而不拿工資卻收入極高的富人，卻輕易地逃掉了所得稅。所以，完善個稅，加強(qiáng)征管，自然可以增加收入，對于增加直接稅比重，不無助益。
