歐盟成員國內部的商品流通在措辭上也不再稱為出口或進口，而改稱共同體內部的商品供應（innergemeinschaftliche Lieferung）或共同體內部的商品購置（innergemeinschaftlicher Erwerb）。
歐盟各成員國因為經濟發(fā)展水平和經濟政策迥異，現階段各自執(zhí)行的增值稅稅率也有很大差異，所以目前為止還難以再進一步，在歐盟內部推行統(tǒng)一的增值稅稅率。在此過渡階段，為了避免稅收因稅率差異從高稅率國家向低稅率國家流失，各國在歐盟層面上制定了一系列妥協(xié)平衡的規(guī)定，導致歐盟國家之間商品流通的增值稅納稅規(guī)則非常復雜，本文將從德國企業(yè)的視角出發(fā)，對各種涉及其他歐盟國家商品交易對象的增值稅納稅規(guī)則予以說明。
1、歐盟內部跨境商品銷售的增值稅規(guī)則
對于一家德國企業(yè)而言，如果銷售對象是其他歐盟國家的營利性企業(yè)，免征德國增值稅，由對方在其國內自行繳納增值稅。德國企業(yè)開具的發(fā)票金額不含稅款，但是需注明買賣雙方的增值稅識別編碼（Umsatzsteuer Identifikations-Nr. 縮寫USt-IdNr.），以便雙方稅務主管部門查驗。開具發(fā)票時，德國企業(yè)有義務檢查對方國家的企業(yè)名稱、地址和增值稅識別編碼的真實性。德國企業(yè)為了證明已經履行上述義務，可以在訂立供貨合同時即在條款中提示對方，收到貨物后應該履行在本國的納稅義務。此外德國企業(yè)有義務向德國聯邦中央稅務署（Bundeszentralamt für Steuer）定期申報上述銷售情況，以便對方國家稅務主管部門及時掌握征稅信息。
如果銷售對象是非企業(yè)法人，例如事業(yè)單位、政府機關的采購，則原則上應繳納德國境內的增值稅；如果對方國家的國內稅率比德國低，對方為了少繳稅款，也可以要求德國企業(yè)開具不含增值稅的發(fā)票，收到貨物后按照本國的稅率在自己國家繳納增值稅，但是前提是對方必須提供增值稅識別編碼，以便德國企業(yè)開發(fā)票時按照企業(yè)客戶處理。
如果銷售對象是個人消費者，需要區(qū)分客戶是來德國上門購買，還是向對方所在國家郵寄銷售。在上門購買的情況下，對歐盟其他國家的消費者和德國國內的消費者同等對待，開具的發(fā)票金額一律包含德國境內增值稅；如果通過郵寄形式銷售給其他歐盟國家的個人消費者，需要考慮德國企業(yè)在該歐盟國家的年銷售額是否超過法定的銷售門檻（Lieferschwelle）。未超過銷售門檻的，德國企業(yè)可以選擇是在德國繳納德國增值稅，還是按照對方國家的增值稅稅率向對方國家稅務主管部門繳納增值稅，決定一旦做出兩年內不得更改，因此在做上述決定的時候，企業(yè)需要對在其他國家報稅付出的管理成本和不同國家稅款差額之間綜合衡量；超過銷售門檻的，德國企業(yè)在開具發(fā)票時只能按照對方國家增值稅稅率計算稅款，并有義務定期向對方國家的稅務主管部門繳納增值稅。
需要注意有一種絕對的特殊情況，即銷售新生產的車輛、船舶和飛機，無論銷售對象是企業(yè)還是個人，都無需繳納德國增值稅，而由購買者向對方國家的稅務主管部門申報納稅。
2、歐盟內部跨境商品采購的增值稅規(guī)則
作為一家德國企業(yè)，也有可能需要從其他歐盟國家購入商品。在采購時德國企業(yè)需要向對方提供自己的增值稅識別編碼，由對方開具不含增值稅的發(fā)票，注明雙方的增值稅識別編碼。企業(yè)收到貨物后，需依法按照德國增值稅稅率向德國稅務主管部門申報納稅。企業(yè)繳納過的歐盟進項增值稅（Erwerbssteuer），可以作為進項稅（Vorsteuer）從企業(yè)的銷項稅中予以抵扣。
此處有一種特殊情況需要注意，即企業(yè)在德國申請認定為小規(guī)模納稅人（Kleinunternehmer）時的情況。法律規(guī)定，被認定為小規(guī)模納稅人的德國企業(yè)，每年從其他歐盟國家購買的商品總額不得超過購買門檻（Erwerbsschwelle），即12,500歐元。對方開具發(fā)票時，必須在貨款中包含對方國家的增值稅稅款，由對方代扣代繳，不需再繳納德國增值稅。如果德國增值稅稅率比對方國家稅率低，為了少繳稅款，小規(guī)模納稅人也可以在德國申請一個增值稅識別編碼，要求對方開具不含增值稅稅款的發(fā)票，收到貨物后自行繳納德國增值稅。同時企業(yè)還要向德國稅務主管部門申請不適用購買門檻的規(guī)則，對以后從其他歐盟國家購買的商品一律繳納德國增值稅，該申請一旦批準兩年內不得更改。
