【導(dǎo)讀】：可以說(shuō)90%的企業(yè)投資人都不知道，將公司的營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶的法律風(fēng)險(xiǎn)，下面通過(guò)小案例來(lái)分析將企業(yè)營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶所面臨民事責(zé)任、刑事責(zé)任等法律風(fēng)險(xiǎn)：
案例
甲公司的股東乙將公司的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，沒(méi)有將公司的營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入公司的賬戶。甲公司在財(cái)務(wù)處理上仍然將1000萬(wàn)元的收入正常入賬，且及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，交納稅款。對(duì)于甲公司乙股東的行為法律分析如下：
一、稅法上的責(zé)任
按照常理，股東乙如果不是出于避稅的考慮(此處分析不考慮股東乙對(duì)于現(xiàn)金的要求及轉(zhuǎn)移公司財(cái)產(chǎn)的目的)，沒(méi)有必要將本來(lái)歸屬于甲公司的1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入不經(jīng)過(guò)公司的基本賬戶，直接轉(zhuǎn)入到個(gè)人賬上，這樣會(huì)帶來(lái)很多不必要的麻煩。
(一)1000萬(wàn)元的貨款需要交納170萬(wàn)的增值稅，如果企業(yè)正常登記入賬，對(duì)于增值稅的交納上不存在風(fēng)險(xiǎn)。
(二)在交納企業(yè)所得稅方面，1000萬(wàn)元也是要交納的。拋開(kāi)成本要素不考慮，1000萬(wàn)元需要交納1000*25%=250萬(wàn)的企業(yè)所得稅。如果甲公司對(duì)于企業(yè)所得稅也正常交納的話，對(duì)于企業(yè)所得稅不存在風(fēng)險(xiǎn)。
(三)股東從本應(yīng)該入公司的帳的資金轉(zhuǎn)到個(gè)人賬上，按照我國(guó)稅法的規(guī)定，該行為視為對(duì)于股東個(gè)人的分紅。股東個(gè)人的分紅應(yīng)該繳納20%的個(gè)人股息紅利所得稅，乙股東的個(gè)人股息紅利所得稅為200萬(wàn)元。因?yàn)楣蓶|乙直接將本應(yīng)入公司的帳資金轉(zhuǎn)到個(gè)人帳，等于股東沒(méi)有繳納個(gè)人股息紅利所得稅。偷逃200萬(wàn)元的稅款屬于重大違法犯罪的行為。
(四)對(duì)公司年度報(bào)告公示的影響(以前屬于企業(yè)年檢)。公司本來(lái)有1000萬(wàn)元的現(xiàn)金流入，但是由于股東將本應(yīng)該入公司的帳的資金轉(zhuǎn)到個(gè)人名下，直接導(dǎo)致公司少了1000萬(wàn)元的現(xiàn)金，對(duì)于年度報(bào)告公示會(huì)產(chǎn)生重大影響。
二、刑法上的責(zé)任
(一)職務(wù)侵占罪(刑法第271條)，是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大的行為。1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入本來(lái)屬于公司的貨幣資金，在會(huì)計(jì)上歸屬于公司的資產(chǎn)。
如果公司股東乙利用自己職務(wù)上的便利，以非法占有為目的侵占公司的貨幣資金1000萬(wàn)，有可能構(gòu)成職務(wù)侵占罪。由于1000萬(wàn)金額比較大，屬于嚴(yán)重的職務(wù)侵占行為。
(二)挪用資金罪，根據(jù)我國(guó)《刑法》和有關(guān)司法解釋規(guī)定，是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)3個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)3個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。
股東乙利用自己職務(wù)上的便利，若將1000萬(wàn)元的貨款挪作他用，可能構(gòu)成挪用資金罪。由于1000萬(wàn)金額較大，屬于嚴(yán)重的挪用資金的行為。
三、民事上的責(zé)任
(一)1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入屬于公司的資產(chǎn)，假如企業(yè)的組織形式為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的話，直接后果可能出現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)的混同，當(dāng)對(duì)外需要承擔(dān)責(zé)任時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致無(wú)限連帶責(zé)任，帶來(lái)重大的法律風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)的組織形式為公司的話，抽走1000萬(wàn)元的股東需要將1000萬(wàn)元返還公司，在1000萬(wàn)元以內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。
(二)客戶將1000萬(wàn)元沒(méi)有經(jīng)過(guò)公司基本賬號(hào)直接打到股東乙的賬上，說(shuō)明客戶并沒(méi)有與公司結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在民法的角度上講，客戶轉(zhuǎn)給股東乙一筆錢(qián)，但是公司與客戶1000萬(wàn)元的債權(quán)債務(wù)仍然存在，對(duì)于客戶存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)。因此客戶不經(jīng)過(guò)公司基本賬號(hào)打到個(gè)人賬上風(fēng)險(xiǎn)大，客戶采取這張方法的可能性偏小。
四、其他相關(guān)法律的規(guī)定
1.《人民幣銀行存款賬戶結(jié)算管理辦法》的相關(guān)規(guī)定
第四十條 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供下列付款依據(jù)：
(一)代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。
(二)獎(jiǎng)勵(lì)證明。
(三)新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。
(四)證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷(xiāo)部門(mén)支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。
(五)債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
(六)借款合同。
(七)保險(xiǎn)公司的證明。
(八)稅收征管部門(mén)的證明。
(九)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同。
(十)其他合法款項(xiàng)的證明。
從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。
該條款說(shuō)明，公司如果將資金打給個(gè)人帳，也就是日常所說(shuō)的公對(duì)私，若轉(zhuǎn)賬金額達(dá)到一定的額度，要向銀行提供相關(guān)的證據(jù)材料，且要經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行的審批。若給股東乙轉(zhuǎn)賬1000萬(wàn)是比較困難的。如果轉(zhuǎn)賬金額在5萬(wàn)元以下，可以直接轉(zhuǎn)賬給個(gè)人。但是1000萬(wàn)如此大的金額，在操作上比較困難。
2.第四十二條 單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按第四十條、第四十一條規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。
第六十二條 銀行應(yīng)對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度，檢查開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實(shí)開(kāi)戶資料的真實(shí)性;對(duì)不符合本辦法規(guī)定開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷(xiāo)。對(duì)經(jīng)核實(shí)的各類(lèi)銀行結(jié)算賬戶的資料變動(dòng)情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?
銀行應(yīng)對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。
第六十七條 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，不得有下列行為：
(一)提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶。
(二)開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶，未按本辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行。
(三)違反本辦法第四十二條規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(四)為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(五)違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。
(六)超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料。
銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
從以上條款可以看出，銀行對(duì)于公司的賬號(hào)會(huì)進(jìn)行監(jiān)管，防止公司帳外帳的存在。若公司違反規(guī)定對(duì)外轉(zhuǎn)賬，將面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。
