目前，企業(yè)進(jìn)行境外借款的活動(dòng)已經(jīng)日趨平常。
那么，企業(yè)支付銀行境外分行的利息應(yīng)該如何扣繳企業(yè)所得稅呢？
支付銀行境外分行利息的企業(yè)所得稅處理，需要區(qū)分以下兩種情況處理：
1支付我國銀行境外分行利息
境內(nèi)企業(yè)支付我國銀行境外分行利息，應(yīng)按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅。（國稅函[2010]266號第二條）
◆ 視同中國的居民，仍然需要由借款方代扣代繳所得稅
參考財(cái)政部《向境外支付利息預(yù)提企業(yè)所得稅相關(guān)政策解讀》的相關(guān)解釋，海外分行在當(dāng)?shù)夭痪哂芯用裆矸荩湎驀鴥?nèi)企業(yè)提供貸款所取得的利息收入，應(yīng)作為外國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的收入處理，境內(nèi)企業(yè)向其支付利息收入仍然負(fù)有代扣代繳義務(wù)。
◆ 按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅
如果直接按照25%計(jì)算企業(yè)所得稅，則變?yōu)橐浴笆杖搿倍恰八谩闭鞫?，不符合我國企業(yè)所得稅征收管理精神。
2支付外國銀行第三國分行利息
境內(nèi)企業(yè)支付外國銀行第三國分行利息，應(yīng)按照中國與外國銀行（即總機(jī)構(gòu)）所在國稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇代扣代繳企業(yè)所得稅。
例如：境內(nèi)A公司向澳大利亞某銀行香港分行借款，A公司支付借款利息，應(yīng)按照我國與澳大利亞稅收協(xié)定的利息優(yōu)惠稅率（10%）代扣代繳企業(yè)所得稅，不適用我國與香港稅收協(xié)定的利息優(yōu)惠稅率（7%）。
需要注意的是：凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。
