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支付境外分行利息如何扣繳企業(yè)所得稅

      

目前,企業(yè)進(jìn)行境外借款的活動(dòng)已經(jīng)日趨平常。


 

那么,企業(yè)支付銀行境外分行的利息應(yīng)該如何扣繳企業(yè)所得稅呢?


 

支付銀行境外分行利息的企業(yè)所得稅處理,需要區(qū)分以下兩種情況處理:


 

1支付我國銀行境外分行利息


 

境內(nèi)企業(yè)支付我國銀行境外分行利息,應(yīng)按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅。(國稅函[2010]266號第二條)


 

◆ 視同中國的居民,仍然需要由借款方代扣代繳所得稅


 

參考財(cái)政部《向境外支付利息預(yù)提企業(yè)所得稅相關(guān)政策解讀》的相關(guān)解釋,海外分行在當(dāng)?shù)夭痪哂芯用裆矸荩湎驀鴥?nèi)企業(yè)提供貸款所取得的利息收入,應(yīng)作為外國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的收入處理,境內(nèi)企業(yè)向其支付利息收入仍然負(fù)有代扣代繳義務(wù)。


 

◆ 按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅


 

如果直接按照25%計(jì)算企業(yè)所得稅,則變?yōu)橐浴笆杖搿倍恰八谩闭鞫?,不符合我國企業(yè)所得稅征收管理精神。


 

2支付外國銀行第三國分行利息


 

境內(nèi)企業(yè)支付外國銀行第三國分行利息,應(yīng)按照中國與外國銀行(即總機(jī)構(gòu))所在國稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇代扣代繳企業(yè)所得稅。


 

例如:境內(nèi)A公司向澳大利亞某銀行香港分行借款,A公司支付借款利息,應(yīng)按照我國與澳大利亞稅收協(xié)定的利息優(yōu)惠稅率(10%)代扣代繳企業(yè)所得稅,不適用我國與香港稅收協(xié)定的利息優(yōu)惠稅率(7%)。


 

需要注意的是:凡未辦理審批或備案手續(xù)的,不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。


 

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