一、征稅范圍
1.物業(yè)公司代收轉(zhuǎn)付的水電費(fèi)，是否需要繳納增值稅？
答：代收轉(zhuǎn)付的水電費(fèi)不征收增值稅。
二、納稅人管理
1.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
三、應(yīng)納稅額計(jì)算
1.停車場(chǎng)停車收費(fèi)是否有簡(jiǎn)易征收政策？
答：車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。同時(shí)，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2.房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價(jià)款，未取得政府部門開具的土地價(jià)款票據(jù)，能否從當(dāng)期的銷售額中扣除？
答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定，扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
3.企業(yè)承租不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)付一年租金時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過后，進(jìn)項(xiàng)稅額能否一次性抵扣，還是分?jǐn)偟礁髟缕骄挚郏?/p>
答：認(rèn)證通過后，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，可以一次性抵扣。
4.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。
因此，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。不可作為申報(bào)繳稅時(shí)的扣除憑證。
四、稅收優(yōu)惠
1.境內(nèi)試點(diǎn)納稅人向境內(nèi)單位提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策？
答：可以。按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
五、征收管理
1.小規(guī)模納稅人由月度申報(bào)改為季度申報(bào)，需要辦什么手續(xù)嗎？
答：不需要。直接于7月征期申報(bào)4-6增值稅，本月不申報(bào)增值稅即可。
2.增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何填報(bào)？
答：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。3.適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額？
答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”應(yīng)如何填寫？
答：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。
當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
5.試點(diǎn)一般納稅人企業(yè)，經(jīng)營不動(dòng)產(chǎn)租賃，預(yù)收租金，是否可以按合同的租賃期限分月做銷售收入并申報(bào)納稅？
答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
6.北京市小規(guī)模納稅人，提供跨區(qū)建筑服務(wù)，應(yīng)按月預(yù)繳還是按季預(yù)繳？
答：按季預(yù)繳。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。
六、發(fā)票管理
1.企業(yè)提供旅游服務(wù),適用差額征稅，開票時(shí)能否就差額部分全額開具增普票，其他金額全額開具增值稅專用發(fā)票？
答：可以。
2.旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開票，是否還可以針對(duì)已經(jīng)差額的部分再開具增值稅普通發(fā)票？
答：不可以。
3.原增值稅一般納稅人兼營營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)，是否屬于取消認(rèn)證的范圍？
答：2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。
熱點(diǎn)問題（6月13日）（8個(gè)）
一、應(yīng)納稅額計(jì)算
1.營改增之后收費(fèi)公路企業(yè)收取的通行費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？對(duì)方取得通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣？
答：道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定， 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。二、稅收優(yōu)惠
1.某小規(guī)模納稅人營改增后，按季度申報(bào)增值稅，其經(jīng)營的范圍包括設(shè)計(jì)服務(wù)、銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)。第二季度銷售貨物及服務(wù)未超過9萬元，但是銷售不動(dòng)產(chǎn)超過9萬元，這種情況下，銷售貨物及服務(wù)的金額用不用交增值稅？如果銷售不動(dòng)產(chǎn)未超過9萬元，則這筆金額用不用交稅？是不是銷售不動(dòng)產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
因此，企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交增值稅，如果銷售貨物及服務(wù)均未超過9萬元，均可享受免稅。
2.北京市國家稅務(wù)局公告2016年第15號(hào)：一、納稅人按照29號(hào)公告發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)第五條第四款、第八條第(三)項(xiàng)規(guī)定，提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料，可包括如下資料：
(一)跨境行為購買方(以下簡(jiǎn)稱購買方)出具的具有購買方法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者由購買方單位蓋章的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明。
(二)跨境行為銷售方(以下簡(jiǎn)稱銷售方)涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的銷售方主要業(yè)務(wù)人員(1～3人)出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件。
以上資料是二選一還是兩個(gè)都需要附送？
答：應(yīng)區(qū)分不同情況附送，如果涉及人員出境提供服務(wù)的應(yīng)提供《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；不涉及人員出境提供服務(wù)的提供購買方出具的書面證明。
三、征收管理
1.《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》是否需要填寫原營改增項(xiàng)目？
答：需要填寫所有營改增項(xiàng)目。
2.營改增試點(diǎn)納稅人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十六條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
3.營改增試點(diǎn)納稅人的納稅期限有哪些？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十七條規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
4.一般納稅人增值稅申報(bào)表的附表（二）第10行本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填寫的是本期購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的全額還是當(dāng)期可以抵扣的60%部分？
答：第10行填寫當(dāng)期可以抵扣的60%部分或者40%部分。
5.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易辦法征收，如何備案？不同的項(xiàng)目是否可以在網(wǎng)廳進(jìn)行多次備案？
答：一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。
