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多處取得收入,個人所得稅計算方法

      

個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。今天卡寶寶小編將詳細為您介紹多處取得收入,個人所得稅計算方法。

 

 

一、多處取得收入,個人所得稅計算案例

一家綜合性集團公司外派到當?shù)刈庸镜目偨?jīng)理,每年工作取得的收入分成幾塊:集團公司有一塊基本薪水,現(xiàn)在工作的子公司有一塊主要績效工資和季度獎金,年底子公司根據(jù)業(yè)績還有一筆年終獎,集團公司會根據(jù)子公司對集團利潤的貢獻程度和對其本人的綜合考核指標,發(fā)放一筆年終獎。至于過年過節(jié)的一些過節(jié)費則主要是在子公司取得。他發(fā)現(xiàn)每個給他發(fā)錢的地方的財務(wù)部都在給他扣個人所得稅,他擔心兩頭的財務(wù)給他多繳稅,但又不愿意子公司的財務(wù)人員知道他在集團里的收入有多少。含含糊糊地問財務(wù),財務(wù)人員說了一通應(yīng)納稅所得額等,他一陣頭暈?zāi)垦?。于是外派五六年了,至今他都不知道像他這樣外派的員工,從多處取得的收入,到底該怎么繳稅,是分開繳稅還是合并在一起繳稅呢?

經(jīng)濟危機是做產(chǎn)業(yè)整合的好機會,于是很多集團公司紛紛把產(chǎn)業(yè)鏈向上下游延伸。企業(yè)有了,得有合適的人管理。有些外地的子公司,一時之間沒有合適的當?shù)厝藖碜龉芾?,于是外派高管和技術(shù)人員就越來越多了。但并不是這些人從多處取得的收入都屬于“工資薪金”所得的。

要區(qū)分屬于工資還是勞務(wù)報酬有幾個關(guān)鍵因素。工資、薪金所得是個人在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬,而勞務(wù)報酬則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。主要區(qū)別在于,是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系。其次,稅務(wù)機關(guān)在把握企業(yè)發(fā)放給員工的錢是工資薪金還是勞務(wù)報酬時也有一定的原則:

1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

5.有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

只有符合以上標準,稅務(wù)機關(guān)才會確認企業(yè)發(fā)生的這些工資薪金的合理性。

 

二、多處取得收入,個人所得稅計算方法

按照現(xiàn)行稅法,K如果與集團公司簽訂了勞動合同,并被派遣去子公司任職,則他從這兩處取得的收入都可以按照工資薪金繳納個人所得稅。假設(shè)集團公司每個月給K發(fā)10000元人民幣的基本工資(五險一金省略,下同),而子公司平均每個月給K發(fā)35000元的工資和獎金。到年底,K從子公司取得15萬的年終獎,從集團取得25萬的年終考核獎金。我們來計算一下K一年要交多少稅,該怎么繳稅。

首先,集團公司每月工資扣稅=(10000-3500)×20%-555=745元/月;子公司每月工資扣稅=35000×25%-1005=7745元/月;集團公司發(fā)放年終獎扣稅=250000/12×25%×12-1005=61495元;子公司發(fā)放年終獎扣稅=150000/12×25×12-1005=36495元。本年度,K總收入為940000元,總計已繳納個人所得稅199870元。

以上由集團公司和子公司財務(wù)部分別在發(fā)放的時候代扣代繳個人所得稅。

按照現(xiàn)行稅法,個人從兩處以上取得所得,需要在每年1月1日至3月31日期間,去地方稅務(wù)局做年度個人所得稅自行申報。則K就需要自行選擇并固定在集團公司或子公司所在地的地方稅務(wù)機關(guān),去做年度個人所得稅自行申報工作。申報時,K要帶上兩處支付單位提供的原始明細工資,薪金單和完稅憑證原件等資料,去自行確定的地方稅務(wù)局,重新計算K一年的工資和年終獎到底該繳多少稅,多退少補。

每個月,K從兩處取得的工資應(yīng)扣稅=(10000+35000-3500)×30%-2755=9695元/月;年終,K從兩處取得的年終獎應(yīng)扣稅=(150000+250000)/12×25%×12-1005=98995元;則K經(jīng)過匯算,年度應(yīng)繳納個人所得稅=9695×12+98995=215335元。扣除已經(jīng)繳納的199870元,K還應(yīng)補繳個人所得稅15465元。

K看我拿著紙筆計算器算得津津有味,等算完,他臉綠了:還要補稅??!

 

希望小編以上的總結(jié)能幫助對“多處取得收入,個人所得稅計算方法”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息,請實時關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊,歡迎您的分享討論。

 

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