個(gè)人所得稅政策實(shí)施以來，中國(guó)內(nèi)地個(gè)人所得稅免征額調(diào)至3500元。單位目前執(zhí)行的年金計(jì)提比例（含企業(yè)和個(gè)人）與政策規(guī)定比例之間存在著不少差異，想知道年金繳費(fèi)比例對(duì)個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)算方法是怎樣的嗎？那就跟著小編一起來看看吧！
一、企業(yè)年金繳費(fèi)比例對(duì)個(gè)人所得稅扣繳案例
例1：2014年1月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，甲單位數(shù)據(jù)如下：
（1）職工大強(qiáng)2012年工資總額450000元，中強(qiáng)2012年工資總額140000元，小強(qiáng)60000元；
（2）甲單位企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分 按職工2012年度工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶；個(gè)人年金扣項(xiàng)按職工本人2012年度工資總額的1.25%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶。
（3）大強(qiáng)1月工資薪金所得6000元，中強(qiáng)1月工資4000元，小強(qiáng)1月工資1800元。
問題：
2014年1月大強(qiáng)、中強(qiáng)和小強(qiáng)的個(gè)稅應(yīng)繳納多少？（請(qǐng)列明計(jì)算過程，當(dāng)?shù)?012年人均年收入41480元）
答：《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理：
1.企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。
4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。
職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。
《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動(dòng)保障行政部門。中央所屬大型 企業(yè)企業(yè)年金方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送勞動(dòng)保障部。勞動(dòng)保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。
第八條規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。
相關(guān)政策——稅總發(fā)[2013]143號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理工作的通知
二、企業(yè)年金繳費(fèi)比例對(duì)個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)算方法
根據(jù)上述政策，按問題中所給的例子計(jì)算如下：
（一）、甲單位企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分按職工2012年度工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶未超過年金試行辦法的標(biāo)準(zhǔn)，屬于符合國(guó)家政策規(guī)定，單位繳納計(jì)入個(gè)人賬戶部分，個(gè)人暫不納稅。
（二）、3人當(dāng)月工資計(jì)稅：
1、年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額分別為：41480÷12×3×4%＝414.80（元）。
2、3人按本人2012年度工資總額的1.25%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，2014年1月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的扣項(xiàng)為：
大強(qiáng)：450000×1.25%÷12＝468.75（元）（超過414.80的部分，不可以扣除）。
中強(qiáng)：140000×1.25%÷12＝145.83（元）（未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除）。
小強(qiáng)：60000×1.25%÷12＝62.5（元）（未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除）。
3、計(jì)算3人個(gè)人所得稅：
大強(qiáng)：（6000－414.80－3500）×10%－105＝103.52（元）
中強(qiáng)：（4000－145.83－3500）×3%＝10.63（元）
小強(qiáng)：1800-62.5＜3500，不納個(gè)人所得稅。
注：1、以上舉例似有不合理之處，按2012年每人工資總額計(jì)算月工資，2014年1月工資明顯偏低。
2、2014年1月統(tǒng)計(jì)局尚未發(fā)布上年月平均工資，暫按2012年發(fā)布的月平均工資計(jì)算。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“企業(yè)年金繳費(fèi)比例對(duì)個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)算方法”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
