商業(yè)保險是一種以保險合同為形式、以經(jīng)濟補償為內(nèi)容的民事法律行為。而企業(yè)年金、商業(yè)保險是企業(yè)和職工行為不具有強制性。今天卡寶寶小編將詳細為您介紹企業(yè)年金與商業(yè)保險個人所得稅的差異。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。由于兩者者性質(zhì)不同，因此在計算繳納個人所得稅時也就存在著差異。
企業(yè)年金與商業(yè)保險的相同點在于，二者都是國家規(guī)定的強制實施的基本養(yǎng)老金之外的補充保險，都需要全額并入當月個人工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，但計算方法不同。
企業(yè)年金與商業(yè)保險個人所得稅的差異（一）
商業(yè)保險與個人當月工資薪金所得合并適用稅率《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）第一條規(guī)定，企業(yè)為職工購買商業(yè)性補充保險，應(yīng)在辦理投保手續(xù)時作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
例二，12月，季某工資4500元，扣除個人實際繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、公積金（均符合規(guī)定標準）后余3500元，假如企 業(yè)不實行年金計劃而是為季某辦理商業(yè)保險，并已向保險公司繳納費2000元，其中企業(yè)繳費1500元，個人繳費５00元，已由企業(yè)代扣代繳。則季某應(yīng)納稅 400元[（3500+1500+500-2000)×15%-125]。
企業(yè)年金與商業(yè)保險個人所得稅的差異（二）
企業(yè)年金企業(yè)繳費部分單獨適用稅率
國稅函[2009]694號第二條第一款規(guī)定，企業(yè)年金企業(yè)繳費部分應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金，且不與正常工資、薪金合并，也不扣除任何費用，而是單獨按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款。這就是說企業(yè)年金企業(yè)繳費部分單獨適用稅率。
例三，12月，季某工資4500元，扣除個人實際繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和公積金（均符合規(guī)定標準）后余3500元，假如企業(yè)不 為每位職工購買商業(yè)保險，而是實行年金制度，季某企業(yè)年金應(yīng)繳費2000元，其中企業(yè)繳費1500；個人繳費500元，已由企業(yè)代扣代繳并已繳存到個人指 定賬戶。季某應(yīng)納稅295元[(3500+500-2000)×10%-25+1500×10％-25]。
由此可見，同樣的應(yīng)稅金額，企業(yè)年金比商業(yè)保險節(jié)稅105元（400-295）。稅法規(guī)定企業(yè)年金計稅時的特殊算法，體現(xiàn)了國家鼓勵企業(yè)建立年金制度。
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