以前出現(xiàn)過的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為比較簡單，基本以貨幣交易居多，所以 ，在之前的文件中，并沒有明確規(guī)定哪些情形屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)在卻不然，以往的潛規(guī)則在當(dāng)下都將被改寫。那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓中限售股個人所得稅是怎么計算的呢接下來卡寶寶小編將詳細為大家介紹。
計稅方法有兩種：根據(jù)證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。
限售股個人所得稅計算方法一：
證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按照計算出的轉(zhuǎn) 讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額按20%稅率，計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額。如果納稅人未能提供完整、真實 的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
例1證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，老李持有某股票的100萬股限售股，原始取得成本為200萬元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月份復(fù)牌上市，當(dāng) 日收盤價為15元。2010年1月4日，老李持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月25日，老李將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計取得轉(zhuǎn)讓收入 1000萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2萬元。按照財稅[2009]167號文規(guī)定，老李減持限售股，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清 算的方式征收。
1）證券公司預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）=股改限售股復(fù)牌日收盤價×減持股數(shù)-股改限售股復(fù)牌日收盤價×減持股數(shù) ×15%=15元/股×100萬股-15元/股×100萬股×15%=1275（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=1275×20%=255（萬 元）。
2）申報清算應(yīng)納稅款如果老李能提供完整、真實的限售股原值憑證，應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）=1000- （200+2）=798（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=798×20%=159.6（萬元）。應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額-應(yīng)納稅 額=255-159.6=95.4（萬元）。而案例中老李未能提供完整、真實的限售股原值憑證，主管稅務(wù)機關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合 理稅費。應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股轉(zhuǎn)讓收入×15%=1000-1000×15%=850（萬 元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=850×20%=170（萬元）。應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額-應(yīng)納稅額=255-170=85（萬元），多繳稅 95.4-85=10.4萬元。
限售股個人所得稅計算方法二：
證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，按照證券機構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合 理稅費后的余額按20%稅率，計算并直接扣繳個人所得稅額。納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同 為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。
例2、證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，老張持有某股票的100萬股限售股和30萬股流通股，限售股原始取得成本為462萬元（結(jié)算系統(tǒng)取得成本）；流通股 取得成本為201萬元。2009年12月，老張持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月11日，老張將所持有的限售股和流通股賣出120萬股，合 計取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，發(fā)生合理稅費1.2萬元。按照財稅[2009]167號文規(guī)定，老張轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，證券機構(gòu)按規(guī)定直接計算扣 繳其個人所得稅。
老張賣出120萬股股票，應(yīng)視同為轉(zhuǎn)讓限售股100萬股和20萬股流通股，那限售股轉(zhuǎn)讓收入=轉(zhuǎn)讓總收入×限售股轉(zhuǎn)讓股數(shù)÷（限售股+流通股轉(zhuǎn)讓股 數(shù)）=1200×100÷120=1000（萬元），同理，限售股轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)分攤合理稅費=1.2×100÷120=1（萬元）。應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn) 讓收入-（限售股原值+合理稅費）=限售股實際轉(zhuǎn)讓收入-（限售股成本原值+轉(zhuǎn)讓合理稅費）=1000-（462+1）=537（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納 稅所得額×稅率=537×20%=107.4（萬元）。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“限售股征收個人所得稅計算方法”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請實時關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
