我國(guó)現(xiàn)行增值稅，無(wú)論在稅制方面，還是在征管方面仍屬于發(fā)展型。增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。話雖如此，許多納稅人對(duì)增值稅的了解卻并不多。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額該如何確定及處理呢？
一、小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其處理方法：
實(shí)行定率方法計(jì)算應(yīng)納增值稅的小規(guī)模納稅人，在購(gòu)人貨物及接受勞務(wù)時(shí)支付的增值稅額，應(yīng)該直接計(jì)又有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本;也就是說(shuō)，其會(huì)計(jì)處理 方法基本上同于稅制改革前的業(yè)務(wù)處理方式。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的處理也同于一般納稅人購(gòu)人貨物等用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和 個(gè)人消費(fèi)的情況。
【例】某公司為小規(guī)模納稅人，本期購(gòu)入的生產(chǎn)材料為600000元，購(gòu)入貨物的適用稅率為13%。該公司以銀行存款支付購(gòu)入生產(chǎn)材料款項(xiàng)(注：小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)材料向出售方支付的增值稅直接計(jì)人材料采購(gòu)成本)。
該公司的進(jìn)項(xiàng)稅額=600 000 x 13 %
=78000(元)
應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu)78000
貸：銀行存款78000
二、小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其處理注意事項(xiàng)：
由于小規(guī)模納稅人不得填開(kāi)或索取增值稅專用發(fā)票，也不得進(jìn)行銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，所以，它在會(huì)計(jì)處理方面必然有別于一般納稅人的情況。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其處理”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
