我國信用卡呆賬核銷制度研究

　　近年來我國信用卡業(yè)務迅速發(fā)展，對拉動內(nèi)需、促進社會消費、建設社會信用體系等方面均起到了積極的作用。另一方面，隨著總發(fā)卡量和信貸總額迅速增加，不良資產(chǎn)不斷沉淀，逾期賬款的歷史包袱始終存在。截至2009年9月底，我國貸記卡損失類透支余額已為49.48億元，同比增長135%，當前損失率[1]已上升到了2.48%。不斷累積的不良資產(chǎn)致使我國信用卡資產(chǎn)質(zhì)量數(shù)據(jù)嚴重失真。而目前所實行的呆賬核銷辦法并不完全適應信用卡業(yè)務特點，信用卡不良資產(chǎn)不能及時、集中核銷，一定程度上已經(jīng)影響了信用卡產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

　　信用卡業(yè)務具有金額小、筆數(shù)多、持卡人數(shù)量龐大且分布分散的特點，在經(jīng)營上應遵循“大數(shù)法則”，采取集中征信、集中審批、集中賬務處理、集中監(jiān)控、集中核銷的集約化運營模式。目前執(zhí)行的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》(2008年修訂版，以下稱管理辦法)的主要特點是，比照公司業(yè)務及一般抵押性貸款設置信用卡核銷條件，要求按照“嚴格核銷條件，確鑿證據(jù)、逐筆核銷”的原則申報、審批。因此，核銷時需要提供充足的證據(jù)逐筆證明“呆賬資質(zhì)”，操作難度大，耗費成本高。對信用卡業(yè)務而言，繁瑣復雜的核銷程序和材料要求往往導致核銷成本大于核銷金額，影響商業(yè)銀行及時進行資產(chǎn)處置，導致各行不良比率趨于升高，無法體現(xiàn)真實的損益情況。具體問題有以下幾個方面：

　　(一)呆賬認定標準過嚴

　　比如，大部分信用卡呆賬核銷要經(jīng)過法院訴訟、公安立案等法定程序或連續(xù)追索兩年以上才符合核銷認定條件，對于信用卡這種筆數(shù)多、金額小的業(yè)務來講，核銷門檻過高；又如，管理辦法未明確信用卡核銷可以適用于持卡人觸犯刑律被采取司法強制措施的情況，造成實踐中無法追索卻也無法核銷的困境。

　　(二)核銷程序復雜

　　根據(jù)目前呆賬核銷政策，呆賬核銷必須遵循嚴格的認定條件和上報流程，需要向各級稅務機構(gòu)逐筆逐項上報，不便于實施，操作性不強。

　　(三)核銷材料繁瑣、外部取證困難

　　一些呆賬核銷需分別獲取法院、工商行政管理部門、公檢法部門等單位出具的有關證明材料，發(fā)卡機構(gòu)取得這些證明材料難度較大，成本甚至會超過擬核銷的賬戶透支金額。

　　(四)呆賬準備計提沒有明確標準，實踐中做法不一

　　首先，足額稅前提取專項準備尚未落實，根據(jù)財政部《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》規(guī)定，銀行按照五級分類足額提取的專項準備可計入當期損益，但上述財政政策轉(zhuǎn)化為稅收政策還有一定距離。目前仍然只能在稅前提取1%的一般準備，專項準備只能在稅后提取。其次，呆賬準備計提標準存在較大差異，各行對于“M0－M6”分類在逾期時點的計算上不盡相同，導致呆帳準備計提的數(shù)額差異。另外對于準備金計提基數(shù)是否包括利息也沒有明確規(guī)定。