營(yíng)改增一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣操作指南（三）
——海關(guān)繳款書抵扣
第五部分：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣相關(guān)規(guī)定
（一）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書取得后怎樣才能抵扣？
答：增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
提示：未經(jīng)稽核比對(duì)或比對(duì)結(jié)果不“相符”的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
（二）取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)？
答：屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
提示：超過180天無法上傳《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）。
會(huì)計(jì)處理：在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。
（三）收到稽核比對(duì)結(jié)果，什么時(shí)候抵扣進(jìn)項(xiàng)？
答：對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
會(huì)計(jì)處理：稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
提示：此規(guī)定時(shí)限與增值稅專用發(fā)票的抵扣時(shí)限一致。
例：某增值稅一般納稅人2016年11月11日取得一份開票日期為2016年6月1日的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，必須于2016年11月27日前通過“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)采集及比對(duì)結(jié)果接收辦理平臺(tái)”上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)。于當(dāng)月收到“比對(duì)相符”的稽核結(jié)果。該海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書所注明的“稅款金額”，應(yīng)于當(dāng)月計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。應(yīng)填入2016年12月征期申報(bào)的所屬期為“2016年11月”的增值稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額欄次。如當(dāng)期未填入申報(bào)表抵扣的在以后月份均不予抵扣。
（四）稽核比對(duì)結(jié)果有哪幾種？
答：稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。
提示：稽核比對(duì)結(jié)果“相符”，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)；“滯留”留待下期繼續(xù)比對(duì)；“不符”、“缺聯(lián)”“重號(hào)”，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
會(huì)計(jì)處理：經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
（五）什么是滯留票？
答：“滯留”是指納稅人取得并上傳申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，在稽核系統(tǒng)中暫沒有找到海關(guān)“已核銷”信息，留待下期繼續(xù)比對(duì)，直到取得比對(duì)結(jié)果，包括：相符、不符、缺聯(lián)、重號(hào)。
提示：滯留期限為三個(gè)月。
（六）滯留票怎么處理？
答：檢查上傳的數(shù)據(jù)正確無誤則留待下期繼續(xù)比對(duì)。
檢查上傳的數(shù)據(jù)是否正確，數(shù)據(jù)有誤，可重新上傳正確信息。
提示：重新上傳時(shí)間不能超過開具之日起的180天。
（七）什么是不符票？
答：“不符”是指上傳申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書除號(hào)碼一致外，其他相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。
（八）什么是缺聯(lián)票？
答：“缺聯(lián)”是上傳申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，比對(duì)結(jié)果“滯留”超過三個(gè)月。
（九）什么是重號(hào)票？
答：“重號(hào)”是上傳申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（十）缺聯(lián)、不符、重號(hào)票怎么處理？
答：1.處理方法：
如上傳的數(shù)據(jù)有誤，可于未超過開具之日起的180天內(nèi)重新上傳正確信息?；蛴诋a(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)持海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行數(shù)據(jù)修改。
如上傳的數(shù)據(jù)無誤，納稅人應(yīng)持海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、《“異常”海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書》、重號(hào)票情況說明（需要進(jìn)行重號(hào)票核對(duì)的納稅人提供），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)、重號(hào)另一方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。
2.稽核結(jié)果下發(fā)：
經(jīng)核查，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向提出申請(qǐng)的納稅人發(fā)放《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查結(jié)果通知書》。
3.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：
納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查結(jié)果通知書》的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
第六部分：海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集及比對(duì)結(jié)果接收操作
（一）系統(tǒng)登錄
1.網(wǎng)上納稅申報(bào)2.0登錄。選擇“海關(guān)憑證辦理”，登錄方式分為“安全證書用戶”和“用戶名口令用戶”兩種方式。納稅人根據(jù)自己的納稅人識(shí)別號(hào)選擇自己的登錄方式。
首次登錄，進(jìn)入系統(tǒng)，系統(tǒng)界面左下方顯示納稅人的填表的狀態(tài)信息。
2.北京國稅辦稅軟件系統(tǒng)登錄。運(yùn)行北京國稅辦稅軟件系統(tǒng)，登錄方式分為“安全證書用戶”、“一證通用戶”和“用戶名口令用戶”三種方式。納稅人根據(jù)自己的納稅人識(shí)別號(hào)選擇自己的登錄方式。
登錄成功后請(qǐng)選擇“網(wǎng)上納稅申報(bào)窗口”。
系統(tǒng)進(jìn)入相關(guān)導(dǎo)引界面，按照系統(tǒng)提示的申報(bào)流程進(jìn)行操作，點(diǎn)擊“海關(guān)憑證稽核比對(duì)認(rèn)證”模塊進(jìn)入具體操作界面。
進(jìn)入“海關(guān)憑證稽核比對(duì)認(rèn)證”模塊后可按照主界面的操作步驟順序進(jìn)行海關(guān)憑證的填報(bào)。
（二）上傳數(shù)據(jù)
1.新建批次。登錄系統(tǒng)之后，點(diǎn)擊“操作批次”或者點(diǎn)擊“操作批次”右邊的“▼”選擇“新建批次”，提示“每一批次限制填寫≤1000張海關(guān)完稅憑證抵扣清單，如超過1000張，請(qǐng)重新建立批次并上傳”，選擇“是”，建立批次成功，選擇“否”，取消本次要建立的批次。
2.填寫、修改、保存上傳數(shù)據(jù)
（1）數(shù)據(jù)錄入
①通過在系統(tǒng)中直接填寫方式錄入數(shù)據(jù)
填寫“海關(guān)完稅抵扣清單，如果要填寫多張“海關(guān)完稅抵扣清單”，則可以選擇“增加一行”來進(jìn)行增加行操作；如果需要?jiǎng)h除一張“海關(guān)完稅抵扣清單”，則選擇“刪除一行”進(jìn)行刪除操作。選擇“保存”之后，提示“保存成功”
點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)頁面顯示如下，此時(shí)系統(tǒng)左下角顯示的狀態(tài)信息：報(bào)表狀態(tài)為填寫完畢；填表日期為納稅人保存報(bào)表的日期；合計(jì)金額為報(bào)表的稅款金額的小計(jì)；份數(shù)為報(bào)表中所填寫的總份數(shù)。
②通過導(dǎo)入EXCEL方式錄入數(shù)據(jù)
點(diǎn)擊菜單欄上的 “導(dǎo)入/導(dǎo)出” 右邊的“▼”選擇“導(dǎo)入”，選擇要導(dǎo)入的EXCEL數(shù)據(jù)文件，等待提示導(dǎo)入完成，如果數(shù)據(jù)中存在校驗(yàn)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)提示校驗(yàn)失敗項(xiàng)。
點(diǎn)擊“顯示錯(cuò)誤信息日志摁鈕”，系統(tǒng)將錯(cuò)誤信息顯示在記事本中。
（2）修改報(bào)表
如果納稅人需要修改所填寫的清單，選擇“修改報(bào)表”。
選擇【修改報(bào)表】后，進(jìn)入“報(bào)表修改頁面”，在此頁面進(jìn)行修改所需要修改的內(nèi)容。修改完成之后，選擇【保存】進(jìn)行保存操作。
（3）刪除批次
點(diǎn)擊【操作批次】右邊的“▼”選擇“刪除批次”。
選擇【刪除批次】后，彈出提示框，選擇“錄入月份”及“批次”
注意：報(bào)表狀態(tài)為已上傳時(shí)，報(bào)表不可以進(jìn)行刪除。
選擇“確定”之后彈出提示框，提示“刪除批次的同時(shí)也將刪除該批次的報(bào)表是否確認(rèn)刪除？”，選擇“是”，刪除批次成功；選擇“否”，取消本次操作。
（4）退出報(bào)表
①報(bào)表填寫完成后，可以點(diǎn)擊“保存”按鈕，也可以點(diǎn)擊“退出報(bào)表”按鈕。點(diǎn)擊菜單欄上“退出報(bào)表”。
②點(diǎn)擊“是”，提示“保存成功”。點(diǎn)擊“否”，回到結(jié)構(gòu)樹目錄。
③保存成功后回到結(jié)構(gòu)樹界面，左邊界面右下方顯示報(bào)表狀態(tài)信息，包括納稅人識(shí)別號(hào)、報(bào)表狀態(tài)、填表日期、合計(jì)金額、份數(shù)等信息。
（4）瀏覽報(bào)表
單擊要瀏覽的報(bào)表，點(diǎn)擊菜單上“瀏覽報(bào)表”按鈕。瀏覽狀態(tài)下，報(bào)表上任何數(shù)據(jù)項(xiàng)不可修改。此時(shí)單擊“退出報(bào)表”時(shí)，直接退出瀏覽界面。
（三）上傳抄報(bào)文件
1.報(bào)表狀態(tài)為“填寫完畢”時(shí)可進(jìn)行上傳抄報(bào)文件操作。點(diǎn)擊菜單欄上的“上傳抄報(bào)文件”按鈕。
2.選擇“錄入月份”和“批次”后，點(diǎn)擊“確定”。單擊“確定”后，出現(xiàn)輸交易密碼提示框（用戶名口令戶）。輸完交易密碼，點(diǎn)擊“確定”。（如果是證書戶，會(huì)出現(xiàn)直接選證書界面。）點(diǎn)擊“取消”?；氐浇Y(jié)構(gòu)樹界面。
3.上傳后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)查詢一次上傳結(jié)果。此時(shí)點(diǎn)擊“確定”。
4.出現(xiàn)自動(dòng)查詢界面。
5.彈出接收結(jié)果通知書。
（四）接收結(jié)果查詢
1.已上傳的批次，點(diǎn)擊“接收結(jié)果查詢”按鈕。出現(xiàn)查詢界面。
2.選擇對(duì)應(yīng)“錄入月份”和“批次”，點(diǎn)擊確定按鈕。接著點(diǎn)擊“查詢”按鈕。
3.點(diǎn)擊“查詢”后， 提示“是否從稽核系統(tǒng)中查詢接收結(jié)果？”點(diǎn)擊“是”，則從稽核系統(tǒng)中查詢，點(diǎn)擊否則從本地查詢。
4.彈出接收結(jié)果通知書，下載、打印。
注意：“接收結(jié)果”為已成功上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)的海關(guān)繳款書信息。納稅人應(yīng)根據(jù)次月1日后最終確認(rèn)并下載打印的《稽核結(jié)果通知書》上注明的“比對(duì)相符”的海關(guān)繳款書注明稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
（五）導(dǎo)出抄報(bào)文件（若發(fā)生網(wǎng)絡(luò)故障等相關(guān)情況時(shí)使用，使用時(shí)請(qǐng)咨詢軟件服務(wù)商）
填寫完畢和上傳后的報(bào)表可以使用導(dǎo)出抄報(bào)文件操作，留存?zhèn)洳?。點(diǎn)擊“導(dǎo)入/導(dǎo)出” 右邊的“▼”選擇“導(dǎo)出”，出現(xiàn)存放上傳抄報(bào)文件的界面，點(diǎn)擊保存，提示“導(dǎo)出成功”，點(diǎn)“取消”則不會(huì)導(dǎo)出到本地。（目前導(dǎo)出的文件格式可選擇XML和EXCEL）
（六）稽核結(jié)果查詢、打印、確認(rèn)
執(zhí)行確認(rèn)操作后的稽核結(jié)果可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。如本月無滯留票，系統(tǒng)將于每月1日自動(dòng)確認(rèn)。如有滯留票，可自行操作確認(rèn)。未自行確認(rèn)的，系統(tǒng)會(huì)于每月征期結(jié)束前兩日自動(dòng)確認(rèn)。
1.點(diǎn)擊“稽核結(jié)果查詢”，選擇【查詢方式】及要查詢的【抄報(bào)月份】，點(diǎn)擊查詢。
注意：
1.如果查詢方式為【按抄報(bào)月份查詢】，則您選擇的抄報(bào)月份為上傳海關(guān)繳款書時(shí)的月份!
2.如果查詢方式為【按稽核月份查詢】，則您選擇的稽核月份為生成稽核結(jié)果的月份!
如果已經(jīng)查詢過，則提示“是否從稽核系統(tǒng)中查詢”，如果是則從稽核系統(tǒng)中查詢，如果否則從本地查詢。
注意：請(qǐng)先確認(rèn)比對(duì)結(jié)果是否正確，確認(rèn)無誤后需點(diǎn)擊菜單欄上的【確認(rèn)通知書】，每月只能進(jìn)行一次確認(rèn)通知書操作。
2.確認(rèn)稽核結(jié)果無誤后，關(guān)閉稽核結(jié)果明細(xì)窗口，點(diǎn)擊菜單欄上的“確認(rèn)通知書”按鈕，對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。
3.點(diǎn)擊打印按鈕，選擇打印機(jī)后點(diǎn)擊“確定”。
（七）稽核結(jié)果通知書查詢、打印
1.已上傳的批次請(qǐng)于次月1日3點(diǎn)后進(jìn)行稽核結(jié)果查詢。點(diǎn)擊“稽核結(jié)果查詢”按鈕。
2.選擇相應(yīng)的“年”和“月”，點(diǎn)擊“查詢”。
注意：通知書查詢所選擇的月份應(yīng)為抵扣月份，未進(jìn)行【確認(rèn)通知書】操作則無法查詢到通知書。
3.彈出稽核結(jié)果查詢通知書，此通知書包含相符、異常、滯留、重號(hào)等信息。
（八）其他查詢
1.歷史稽核結(jié)果通知書查詢。點(diǎn)擊菜單欄上的“通知書查詢”按鈕，企業(yè)輸入年月可以查詢到稽核系統(tǒng)中已確認(rèn)的通知書。
2.滯留票查詢。如需查詢截止到目前為止仍處于滯留狀態(tài)的滯留票信息。點(diǎn)擊菜單欄上的“滯留票查詢”按鈕。
注：如果您在上傳海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)“上傳失敗”提示，請(qǐng)您稍后再試，如多次上傳后此提示依舊，請(qǐng)與軟件服務(wù)商聯(lián)系!
如您在操作中有疑問，請(qǐng)聯(lián)系您的軟件服務(wù)商。
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