1.過(guò)路費(fèi)是否屬于營(yíng)改增范圍?
從2016年5月1日起,道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
也就是,過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃,屬于本次營(yíng)改增的范圍。
法規(guī):財(cái)稅[2016]36號(hào)附件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》租賃服務(wù)注釋說(shuō)明。
2.營(yíng)改增后地稅發(fā)票是否仍可以使用?
過(guò)路、過(guò)橋費(fèi)發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日。特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定可延長(zhǎng)至2016年8月31日。
法規(guī):國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第三條
3.拿到普通發(fā)票能否抵扣?
2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說(shuō),財(cái)政票據(jù)類的通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣,國(guó)地稅監(jiān)制的發(fā)票可以抵扣。
法規(guī):財(cái)稅[2016]47號(hào)第二條
4.如何抵扣?
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
5.如何辨別可抵扣發(fā)票?
✔財(cái)政票據(jù)類通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣
✔2016年5月1日至7月31日的國(guó)地稅監(jiān)制通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣
如:取得金額為50元的高速公路通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為50/(1+3%)*3%=1.46
如:取得金額為18元的過(guò)橋費(fèi)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為18/(1+5%)*5%=0.86元
小編比較蠢,看不懂能否抵扣,也看不懂過(guò)橋費(fèi)發(fā)票和高速公路發(fā)票,專業(yè)人士告訴小編,一看是財(cái)政部監(jiān)制章還是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章,二看是否有“一級(jí)(或二級(jí))公路”字樣,三看發(fā)票專用章是不是xx高速公路公司,xx大橋公司……xx高速公司公司開(kāi)具的為高速公路通行費(fèi),xx大橋公司開(kāi)具的為過(guò)橋費(fèi)。但也有些從公司名字判斷不了,只能找百度或必應(yīng)……
比如以下也為高速公路票,可抵扣額為69/1.03*0.03=2元。
6.如何申報(bào)填寫(xiě)抵扣額?
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi),以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。如圖:
過(guò)路費(fèi)抵扣也不容易,小編也是被搞得頭暈暈的。直接按照5%抵扣就好了,干嘛高速路只能按3%……原來(lái)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
看完這篇文,是不是知道過(guò)路費(fèi)發(fā)票怎么抵扣了?