個(gè)人所得稅的定義為“個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的所得稅”。那么個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目有哪些呢？個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)又是怎樣的呢？接下來卡寶寶小編將詳細(xì)為您介紹。
工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼、及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的方法。所以工資、薪金所得以個(gè)人每月全部收入額減除免稅項(xiàng)目和法定3500元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-免稅項(xiàng)目-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
一、個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目
①獨(dú)生子女費(fèi)；
②托兒補(bǔ)助費(fèi)；
③符合條件的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金：就是人們所講的“五險(xiǎn)一金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”不交納個(gè)人所得稅。由于工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)只需企業(yè)繳費(fèi)，職工個(gè)人不繳費(fèi)，所以站在職工個(gè)人角度講就是“三險(xiǎn)一金”了，個(gè)人負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”也屬于免稅項(xiàng)目。
“五險(xiǎn)一金”遵循收付實(shí)現(xiàn)制在稅前扣除，反是沒有實(shí)際扣除繳納的不能享受免稅，另外五險(xiǎn)一金必須是存入國家規(guī)定的指定賬戶才能享受免稅，凡是以現(xiàn)金形式計(jì)發(fā)的不能享受免稅（如有些單位以現(xiàn)金發(fā)放的住房補(bǔ)貼費(fèi)就屬于征稅范圍）。
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中的企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不屬于免稅項(xiàng)目，如何納稅在以下單獨(dú)說明；
④福利費(fèi)、救助金、救濟(jì)金：
這些項(xiàng)目在民間是比較有爭(zhēng)議的，主要由于福利費(fèi)中有許多項(xiàng)目不是免稅的，如“月餅稅”在2011年中秋節(jié)期間被網(wǎng)絡(luò)煤體炒的沸沸揚(yáng)揚(yáng)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)人員給出 的解釋是：按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，各公司中秋節(jié)所發(fā)放的月餅確實(shí)在繳稅范圍內(nèi)，需要將月餅的市場(chǎng)價(jià)值加入到員工的工資內(nèi)申報(bào)繳稅。中華幾千年傳統(tǒng) 節(jié)日為職工放發(fā)慰問品在稅法中不屬于福利費(fèi)范圍而需要繳稅，表面上看“合法并不合理，更不合情”，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)征收“福利稅”確實(shí)存在一定的困難。從另一 方面來說，月餅、粽子等實(shí)物福利，可能有單位中秋節(jié)給職工發(fā)上千元購物券，名義上是發(fā)月餅，實(shí)則為逃稅。
稅法規(guī)定不屬于免稅福利費(fèi)范圍的主要有：超出國家規(guī)定比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；以及雖沒有超出規(guī)定范圍但支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；以及單位為個(gè)人購買的汽車、住房、電器等不屬于臨時(shí)性的困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出；
⑤差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助：
這里的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助是指因公出差實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，“財(cái)行[2006]313文件”規(guī)定，交通費(fèi)和住宿費(fèi)憑票報(bào)銷， 伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干，不實(shí)行定額包干企業(yè)可在規(guī)定定額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。我段管理人員的差旅費(fèi)，施工人員的流動(dòng)津貼就屬于定額包干補(bǔ)助費(fèi)；
個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅（“國稅發(fā) [1999]58號(hào)”規(guī)定）。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)地方稅務(wù)局測(cè)算上報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)實(shí)施。但山西省沒有下發(fā)文件規(guī)定，按稅法規(guī)定管理人員憑票報(bào)銷 通信費(fèi)可以免征個(gè)稅。
目前天津、北京、山東、浙江等省規(guī)定了通信補(bǔ)貼收入扣除標(biāo)準(zhǔn)（300元至500元）。目前黑龍江、吉林、遼寧、大連、西藏等省市規(guī)定了公務(wù)用車的扣除標(biāo) 準(zhǔn)。但山西省沒有規(guī)定，按稅法規(guī)定以各種形式的公務(wù)車補(bǔ)貼，均按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，可以按補(bǔ)貼金額的30%比例在企業(yè)所得稅前列 支。
對(duì)于本條規(guī)定，本人在《2009年晉中市地方稅局企業(yè)所得稅匯算清繳答疑會(huì)》中，稅務(wù)工作人員明確指明從2010年開始晉中市終止公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入的個(gè)人所得稅免稅及企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
⑥個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金和各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)；
⑦執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
⑧個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；
⑨達(dá)到退休年齡的高級(jí)專家（享受政府津貼的專家、學(xué)者），其延長退休期間的工資、薪金所得；
⑩省級(jí)政府、軍級(jí)以上單位，以及外國、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
二、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是稅法核定的個(gè)人每月的生計(jì)費(fèi)用，我國目前執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)為3500元，但不能滿足廣大民眾的意愿，有人提出應(yīng)該為5000至8000元，還有人 提出應(yīng)與GPI（消費(fèi)物價(jià)指數(shù)）掛鉤。收于稅法具有“無償性、強(qiáng)制性、固定性”的特點(diǎn)，不是大眾的“習(xí)慣性”法律，制定法律者要綜合考慮國家及人民的需要。
外籍人員、華僑和港澳臺(tái)胞人員取得屬于我國稅法規(guī)定范圍收入繳納個(gè)人所稅時(shí)，適用每月4800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
