我國現(xiàn)行增值稅，無論在稅制方面，還是在征管方面仍屬于發(fā)展型。增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。話雖如此，許多蛙友對增值稅的了解卻并不多。那么增值稅是什么？增值稅法規(guī)定出口貨物應(yīng)退稅額計算是怎樣的呢？接下來卡寶寶小編將詳細為大家介紹出口貨物應(yīng)退稅額計算方法。
出口貨物應(yīng)退稅額計算方法
一、增值稅“免、抵、退”稅的計算方法
（1）對于原材料完全從國內(nèi)購進，“免、抵、退”稅順序分成五個步驟進行操作：
①“剔稅”----調(diào)整用于外銷貨物生產(chǎn)的進項稅額：計算不得免征和抵扣的稅額
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×（征稅率-退稅率）
會計處理上作為“進項稅轉(zhuǎn)出”計入外銷成本。
②“抵稅”：計算當期應(yīng)納增值稅額
當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅-當期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
當期應(yīng)納稅額＜0，為期末未抵扣稅額（有資格申請退稅）；若應(yīng)納稅額＞0，為本期應(yīng)繳增值稅。
③“算尺度”：計算免抵退稅最大限額[會計通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”核算]
免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
④確定應(yīng)退稅額：Min（當期期末未抵扣稅額，當期免抵退稅額）
⑤確定免抵稅額（倒計平衡關(guān)系，會計上稱“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”）
（2）對于出口企業(yè)進料加工復(fù)出口計算“免、抵、退”稅：
①“剔稅”
當期免抵稅不得免征和抵扣稅額=（當期出口貨物離岸價×匯率－當期免稅購進原材料價格）×（征稅率－退稅率）
免稅購進原材料價格組成=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅"
②“抵稅”
③“算尺度”
免抵退稅額=（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－當期免稅購進原材料價格）×退稅率
④確定應(yīng)退稅額
⑤確定免抵稅額
企業(yè)為外銷貨物生產(chǎn)的進項稅在出口退稅計算中被“三分”，一部分作進項稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入外銷成本，影響企業(yè)所得稅；一部分作為免抵稅額抵減了內(nèi)銷應(yīng)納稅額，需要繳納城建稅；一部分作為應(yīng)退增值稅（應(yīng)收出口退稅）。
二.增值稅“先征后退”的計算辦法
外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對其收購貨物，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票(特準退稅的12類出口貨物普通發(fā)票)上所注明的進項金額和退稅率計算出口退稅。
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“增值稅法出口貨物應(yīng)退稅額計算”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請實時關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
